企業(yè)所得稅核定征收計(jì)算方法與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)探討

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第六條規(guī)定：“采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率”

【案例分析】

帳內(nèi)應(yīng)稅收入總額1000萬(wàn)，帳內(nèi)可稅前列支的成本費(fèi)用870萬(wàn)，體現(xiàn)稅務(wù)利潤(rùn)130萬(wàn)，核定應(yīng)稅所得率10%（即定率預(yù)繳率2.5%），已實(shí)際申報(bào)繳稅25萬(wàn)。

該企業(yè)實(shí)際應(yīng)稅收入總額1000萬(wàn)，實(shí)際應(yīng)稅利潤(rùn)（即應(yīng)納稅所得額）130萬(wàn)，增減變化為30%［（130-100）/100*100%=30%］。因應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20%以上，未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率，應(yīng)補(bǔ)稅，并按偷稅處理（所偷稅額：1000*應(yīng)稅所得率13%（130/1000*100%＝13%）*25%-25＝7.5萬(wàn)。

值得一提，核定征收企業(yè)所得稅的建筑業(yè)企業(yè)，如果發(fā)生轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，不管會(huì)計(jì)上如何核算，無(wú)論是盈利還是虧損，均應(yīng)以全額收入作為計(jì)稅依據(jù)，按照主營(yíng)項(xiàng)目適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅，否則將面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)所得稅核定征收計(jì)算，您現(xiàn)在清楚了沒(méi)？如果您還有疑問(wèn)，需要將會(huì)計(jì)學(xué)堂的此文進(jìn)行詳細(xì)的閱讀。