一般納稅人銷售黃金需要交納什么稅種

銷售黃金首飾可能涉及的稅種有:增值稅及其附加稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅(納稅人為企業(yè))、個(gè)人所得稅(納稅人為個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)自然人投資者以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè))以及印花稅.

其中:

增值稅:一般納稅人適用16%的稅率,小規(guī)模納稅人適用3%的征收率.

印花稅:按照購(gòu)銷合同繳納,按合同所載金額的萬(wàn)分之3貼花.但實(shí)務(wù)中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)一些無(wú)法完整提供應(yīng)稅憑據(jù)的零售企業(yè)核定征收印花稅,通常會(huì)根據(jù)不同行業(yè)制定一定的比例計(jì)算征收印花稅,具體的執(zhí)行口徑等需要看當(dāng)?shù)氐臉?biāo)準(zhǔn).

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問(wèn)題的通知》((1994)財(cái)稅字第95號(hào))規(guī)定:

"經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收.現(xiàn)將有關(guān)規(guī)定通知如下:

改為零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍

這次改為零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍僅限于:金、銀和金基、銀基合金首飾,以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾(以下簡(jiǎn)稱金銀首飾).

不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾(以下簡(jiǎn)稱非金銀首飾),仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅."

一、對(duì)于金融機(jī)構(gòu)從事的實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù),實(shí)行金融機(jī)構(gòu)各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行所屬地市級(jí)分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,由省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行統(tǒng)一清算繳納的辦法.

(一)發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的分理處、儲(chǔ)蓄所等應(yīng)按月計(jì)算實(shí)物黃金的銷售數(shù)量、金額,上報(bào)其上級(jí)支行.

(二)各支行、分理處、儲(chǔ)蓄所應(yīng)依法向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記.各支行應(yīng)按月匯總所屬分理處、儲(chǔ)蓄所上報(bào)的實(shí)物黃金銷售額和本支行的實(shí)物黃金銷售額,按

照規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算增值稅預(yù)征稅額,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅.

預(yù)征稅額=銷售額×預(yù)征率

(三)各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記,申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人資格.按月匯總所屬地市分行或支行上報(bào)的實(shí)物黃金銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額,按照一般納稅人方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,根據(jù)已預(yù)征稅額計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納.

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅額-預(yù)征稅額

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的,其留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣,預(yù)征稅額大于應(yīng)納稅額的,在下期增值稅應(yīng)納稅額中抵減.

(四)從事實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)的各級(jí)金融機(jī)構(gòu)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定劃分不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.

(五)預(yù)征率由各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行所在地省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定.

銷售黃金的消費(fèi)稅稅率是多少?

金銀首飾、鉆石及鉆石飾品,零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅.稅率:5%

計(jì)稅依據(jù)

1、 不含增值稅的銷售額:金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率17%或征收率3%).

2、金銀首飾連同包裝物銷售的,無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計(jì)征消費(fèi)稅.

3、帶料加工的金銀首飾,應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅.沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅.組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%).

以上整理的資料信息,就是我們對(duì)"一般納稅人銷售黃金需要交納什么稅種?"的問(wèn)題解答.一般納稅人銷售黃金涉及到的稅種有五種,如果涉及到進(jìn)口的話,還會(huì)涉及到關(guān)稅.如果大家對(duì)此還有什么疑問(wèn),可以在線咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師們.