2020年一季度增值稅如何申報

20020第一季度小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表填報方法

為統(tǒng)籌推進(jìn)新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展工作,支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè),財政部、稅務(wù)總局相繼出臺了《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)和《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)等政策.

例1:A為我省增值稅小規(guī)模企業(yè),提供鑒證咨詢服務(wù),選擇1個季度為納稅期限.2020年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.3萬元,2月份提供鑒證咨詢服務(wù)未開具發(fā)票收入10.3萬元;3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.1萬元.

案例分析:

我省小規(guī)模企業(yè),按季度計算繳納增值稅.1、2月份征收率為3%,3月份征收率為1%(《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定"自2020年3月1日至5月31日,……除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅").

該納稅人各月份不含稅收入=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬元,季度銷售額合計30萬元.

按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)政策規(guī)定,2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅.該納稅人不含稅銷售收入等于30萬元,符合政策規(guī)定,可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策.

填報要點:

對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理分類是填報的前提,本案例應(yīng)先按銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)行分類,將貨物銷售和提供應(yīng)稅服務(wù)行為取得的銷售收入以及對應(yīng)的稅款分別計算、填列申報表.本案例中納稅人銷售貨物實現(xiàn)銷售收入為0萬元,申報表"貨物及勞務(wù)"列相關(guān)欄次為0.提供的應(yīng)稅服務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)填列至"服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)"列對應(yīng)的相關(guān)欄次,其一季度享受的免稅額為7000元(10*3%+10*3%+10*1%=0.7萬元),應(yīng)將銷售收入與免稅額填寫至的"免稅銷售額"(9欄)、"小微企業(yè)免稅銷售額"(10欄)、 "本期免稅額"(17欄)和"小微企業(yè)免稅額"(18欄)等欄次.

小規(guī)模增值稅季報怎么申報?

小規(guī)模納稅人增值稅目前為季度報,當(dāng)期自行開票不含稅銷售額不超過9萬元,免繳增值稅.稅局代開發(fā)票據(jù)實繳納增值稅.下面是申報流程.

1.通過數(shù)字證書登錄"網(wǎng)上稅務(wù)局",單擊"網(wǎng)上辦稅";

2.自動識別稅號,輸入密碼,單擊"登錄";

3.選擇適用的數(shù)字證書,單擊"確定";

4.輸入PIN碼,默認(rèn)為"111111",單擊"確定";

5.單擊"網(wǎng)上申報繳稅"可以申報小規(guī)模增值稅,地方稅可以單擊"地方稅費業(yè)務(wù)辦理";

6.在菜單里選擇"增值稅申報";

7.下面是小規(guī)模增值稅申報表,第一大項本期數(shù)第2欄填寫"稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額",第10欄填寫"小微企業(yè)免稅銷售額",如果本季度自行開票銷售額不超過9萬元,那么,第1欄=第2欄、第9欄=第1欄.本年累計不用填寫,會自動計算的;

8.第二部分是稅款計算,"本期免稅額"就是本期銷售額不超過9萬元而產(chǎn)生的免稅額,第15欄"本期應(yīng)納稅額"是因為本期我們在稅局代開發(fā)票而產(chǎn)生的增值稅,代開發(fā)票產(chǎn)生的增值稅是不免的,同時,在代開是已經(jīng)實際繳納,所以,"本期應(yīng)補(退)稅額"為零.申報表填寫完畢以后直接申報即可.

關(guān)于2020年一季度增值稅如何申報我們就說到這里,會計學(xué)堂小編在上文對與小規(guī)模增值稅季報申報的流程以及一些注意事項都有詳細(xì)的解析,而且還通過舉例進(jìn)行了演示,相信大家都已經(jīng)知道如何操作了.如果還有其他問題,請直接聯(lián)系在線老師解答.