房地產(chǎn)企業(yè)增值稅申報表填寫

說明:一般納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,可以選擇一般計稅方法納稅申報,稅率11%.其納稅處理與一般納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)新項目相同.

㈠5月份的財稅處理

收到預(yù)售房款時,開具零稅率增值稅普通發(fā)票.

借:銀行存款200000000

貸:預(yù)收賬款--未開票未計稅房款200000000

注:財稅2016年36號文件規(guī)定,納稅義務(wù)發(fā)生時間,先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天.對于房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款,現(xiàn)在很多地方政策不一,有的要求開具零稅率發(fā)票,如山東國稅,簡便易行.《山東省國稅局全面推開營改增試點政策指引(六)》:營改增后,為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理,允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時,向購房者開具增值稅普通發(fā)票,在開具增值稅普通發(fā)票時暫選擇"零稅率"開票,在發(fā)票備注欄單獨備注"預(yù)收款".開票金額為實際收到的預(yù)收款全款,待下個月申報期內(nèi)通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進行申報并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅.在申報當期增值稅時,不再將已經(jīng)預(yù)繳稅款的預(yù)收款通過申報表進行體現(xiàn),將來正式確認收入開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票時也不再進行紅字沖回.

(二)在6月份做如下財稅處理

"營改增"后,銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)較營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間后移,收到預(yù)收款的當天不再是銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間.當?shù)搅碎_票或產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移或合同約定的交房日期,才確認納稅義務(wù)發(fā)生.但為了保證財政收入的均衡入庫,《稅總2016年18號公告》第十條、第十一條明確:一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%;適用一般計稅方法計稅的,按照11%的適用稅率計算.

B公司在次月(6月份)申報期之內(nèi),按照3%預(yù)征率,應(yīng)填報所屬期為5月份的《增值稅預(yù)繳稅款表》,在該表第2行的第1列填寫200000000,第2列填寫0,第3列填寫3%,第4列填寫5405405.41元(200000000÷(1+11%)×3%),向項目所在地乙區(qū)國稅局預(yù)繳稅款.還應(yīng)填報所屬期為5月份的《增值稅納稅申報表附列資料(四)(稅額抵減情況表)》.因為沒開具發(fā)票,因既無收入又無進項抵扣,所屬期為5月份《增值稅納稅申報表》(略)為零申報,無需在第1行"按適用稅率計稅銷售額"欄中填報預(yù)收的款項,《營改增稅負分析測算明細表》(略)填0.

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(已交稅費)5405405.41

貸:銀行存款5405405.41

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收的房地產(chǎn)銷售款時,開具增值稅普通發(fā)票,在申報增值稅時,在申報表哪里填寫?

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收銷售款時,按國家稅務(wù)總局公告2016年第53號開具"銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款"的增值稅普通發(fā)票的,申報納稅時,不在申報表中申報該預(yù)收款收入.

增值稅是怎么回事？

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

增值稅由國家稅務(wù)局負責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入。

房地產(chǎn)企業(yè)增值稅申報表填寫、增值稅是怎么回事等問題會計學(xué)堂小編就為大家講到這里，作為一名企業(yè)的財務(wù)會計，一定要搞清楚，增值稅交納的時候填寫預(yù)交申報表應(yīng)該按照本文所示進行填列。如果你不明白，那么咨詢一下網(wǎng)站老師吧。