教育附加減免后的賬務(wù)處理

附加稅是根據(jù)實際繳納的增值稅計提，免稅的情況實際繳納的增值稅為0，所以附加稅不必計提。 所以，在實現(xiàn)銷售后，賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收賬款(銀行存款) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 暫時不計提附加稅，等繳納增值稅時再計提。增值稅減免，附加稅種就不用計提了。

計算增值稅時同時計提，免稅時作為營業(yè)外收入。 (一)在實現(xiàn)銷售后，做： 1、計算增值稅： 借：應(yīng)收賬款(銀行存款、現(xiàn)金) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 2、計提附加稅費(fèi)： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等 (二)免稅后： 1、免增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 貸：營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入或稅收減免 2、同時，應(yīng)該免附加稅費(fèi)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等 貸：營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入或稅收減免。

教育費(fèi)附加減免政策

1、對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅,不征收教育費(fèi)附加.

2、對由于減免增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅而發(fā)生退稅的,可以同時退還已征收的教育費(fèi)附加.但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的.不退還已征的教育費(fèi)附加.

3、對機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務(wù)所取得的收入,在2003年12月31目前,暫免征收教育費(fèi)附加.

4、對新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外),當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%),并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加.

5、對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧,)的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加.

6、自2004年1月+1日起;對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上.并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加.

對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上,并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加.

對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵,在國辦發(fā)[2004]10號文下發(fā)后從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧氣吧)的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加.

7、經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)(包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社),用其財產(chǎn)清償債務(wù)時,免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加.

8、從2006年1月1日起至2008年112月31日止,對中國證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司根據(jù)《證券投資者保護(hù)基金管理辦法》取得的證券交易所按其交易經(jīng)手費(fèi)20%和證券公司按其營業(yè)收入0、5%繳納t的證券投資者保護(hù)基金收入和申購凍結(jié)資金利息收入、依法向有關(guān)責(zé)任方追償所得收入以及從證券公司破產(chǎn)清算中受償收入,暫免征教育費(fèi)附加.

教育附加減免后的賬務(wù)處理問題大家應(yīng)該都清楚了吧，由于附加稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時繳納的，在會計處理上需要計算增值稅時同時計提，免稅時作為營業(yè)外收入。