公司租用員工車輛費(fèi)用計(jì)入什么科目

單位租用員工個(gè)人汽車一般計(jì)入管理費(fèi)用-租賃費(fèi),需要簽份租車協(xié)議,然后油費(fèi),過路費(fèi),停車費(fèi)這些開銷就可以正常的入費(fèi)用.

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))第三條關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題規(guī)定,《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi),包括以下內(nèi)容:

1、尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等.

2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等.

3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等.

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)租用個(gè)人車輛,與個(gè)人簽訂租賃合同或協(xié)議、按照獨(dú)立交易原則支付合理的租賃費(fèi),憑合法有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除.企業(yè)為職工報(bào)銷或支付的汽油費(fèi)、汽油補(bǔ)貼應(yīng)納入職工福利費(fèi)管理范疇,并按稅收規(guī)定扣除.對(duì)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)以及車輛保險(xiǎn)費(fèi)等,則不得在稅前扣除.

當(dāng)企業(yè)租用私家車并簽訂租賃協(xié)議

企業(yè)租用個(gè)人私家車,必須簽訂六個(gè)月以上的租賃協(xié)議,租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費(fèi)、修車費(fèi)、過路過橋費(fèi)等支出允許在稅前扣除.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

承租方按照獨(dú)立交易原則支付合理的租賃費(fèi)憑租賃發(fā)票稅前扣除外,租賃合同約定在租賃期間發(fā)生的、由承租方負(fù)擔(dān)的且與承租方使用車輛取得收入有關(guān)的、合理的費(fèi)用,包括油費(fèi)、修理費(fèi)、過路費(fèi)等,憑合法有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除;與車輛所有權(quán)相關(guān)的固定費(fèi)用包括車船稅、年檢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等,不論是否由承租方負(fù)擔(dān),均不予稅前扣除.

企業(yè)租用私家車若沒有簽訂協(xié)議

企業(yè)租用職工私家車,簽訂協(xié)議的,汽油費(fèi)、過路費(fèi)和停車費(fèi)允許在稅前扣除;而保險(xiǎn)費(fèi)、折舊費(fèi)不能扣除.若沒有簽訂協(xié)議,上述費(fèi)用則均不允許在稅前扣除.單位租用職工個(gè)人的車輛,并支付車輛租賃費(fèi)的基本做法是:單位向職工個(gè)人租用車輛,并簽訂租賃合同,出租車輛的個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)開具租賃發(fā)票并繳納營(yíng)業(yè)稅后,租車單位以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的租賃發(fā)票列支費(fèi)用.

在這種方式下,單位支付的租金即是個(gè)人收入金額,單位應(yīng)在與員工簽訂車輛租賃合同時(shí),約定使用個(gè)人車輛所發(fā)生的費(fèi)用由公司承擔(dān).對(duì)應(yīng)該由員工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前列支,例如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)等都應(yīng)由個(gè)人承擔(dān).

因此,企業(yè)在這方面一定要核算清楚,否則將存在稅收風(fēng)險(xiǎn).根據(jù)稅法第八條規(guī)定,"企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除".

企業(yè)租用個(gè)人的車輛,須與個(gè)人簽訂租賃合同或協(xié)議,如租賃合同或協(xié)議中明確規(guī)定該車發(fā)生的汽油費(fèi)、維修費(fèi)等支出由企業(yè)負(fù)擔(dān)的,企業(yè)可根據(jù)合同協(xié)議的約定及證明該費(fèi)用發(fā)生的合法、有效憑證在稅前扣除.

出租方為本企業(yè)職工,并且簽訂了租車協(xié)議(需貼印花稅),繳納個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得稅;若無(wú)租車協(xié)議,則需繳納個(gè)人工資薪金所得稅.出租方為非本企業(yè)職工,則所有費(fèi)用均按勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅.

(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))的規(guī)定,企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等在職工福利費(fèi)用中列支.

在這種方式下,單位在費(fèi)用中列支的給個(gè)人報(bào)銷的金額即是個(gè)人收入金額,應(yīng)并入報(bào)銷當(dāng)月的工資薪金所得,依法扣繳個(gè)人所得稅.企業(yè)在依據(jù)真實(shí)、合法的憑據(jù)為本企業(yè)職工(已簽訂《勞動(dòng)合同》)報(bào)銷的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的合理的辦公通訊費(fèi)用,準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除.

公司租用員工車輛費(fèi)用計(jì)入什么科目的問題就講完了,在協(xié)議中約定使用員工個(gè)人車輛發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)的,在實(shí)際發(fā)生汽油費(fèi)、過路費(fèi)等支出時(shí),取得了開給公司的增值稅專用發(fā)票,相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣.