以前年度的發(fā)票 現(xiàn)在可以扣除嗎

公司以前年度費(fèi)用未取得發(fā)票,當(dāng)年匯算清繳時(shí)未扣除,發(fā)票今年才取得,該筆費(fèi)用還能扣除,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局給與企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))規(guī)定:"第六條根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年."

1、可以扣除,但前提是必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除.

2、追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年.

其次:經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后賬務(wù)處理如下:

借:以前年度損益調(diào)整-XX年度費(fèi)用

貸:貨幣資金、往來(lái)等科目

借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)-- XX年度費(fèi)用

貸:以前年度損益調(diào)整-XX年度費(fèi)用

調(diào)整后被調(diào)整年度減少了當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,出現(xiàn)了多繳的企業(yè)所得稅稅款或增加了企業(yè)虧損情況.

文件予以規(guī)定:

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅.虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理.盈利企業(yè)按適用所得稅率計(jì)算應(yīng)退所得稅額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或抵減調(diào)整年度的應(yīng)納稅所得額;虧損企業(yè)增加被調(diào)整年度的虧損額,在以后5年內(nèi)進(jìn)行稅前彌補(bǔ).

有的企業(yè)認(rèn)為費(fèi)用金額較小不愿意去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專(zhuān)項(xiàng)申報(bào),那就不能調(diào)整費(fèi)用發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額,退還多繳納的企業(yè)所得稅或不能調(diào)增費(fèi)用發(fā)生年度的虧損額并在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)此項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的虧損.只能由稅后利潤(rùn)列支,但不能由盈余公積等賬戶(hù)列支.

以前年度的增值稅發(fā)票可以入賬嗎?

首先從會(huì)計(jì)核算的角度來(lái)講,《會(huì)計(jì)法》要求各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.因此,在有關(guān)支出發(fā)生時(shí),企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際支出情況及時(shí)入賬;當(dāng)時(shí)未取得發(fā)票等憑證的,應(yīng)該按照暫估價(jià)入賬,等取得發(fā)票時(shí)再做調(diào)整.會(huì)計(jì)核算上,對(duì)于發(fā)票的年限并未做出要求.

其次,從企業(yè)所得稅的角度來(lái)看,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)第六條規(guī)定,"企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證."根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)第六條規(guī)定,"根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年."因此,該企業(yè)當(dāng)年度該項(xiàng)業(yè)務(wù)因未于匯算清繳期內(nèi)取得發(fā)票,不得稅前扣除;日后取得發(fā)票若不超過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)期限的,準(zhǔn)予追溯至所屬年度扣除.也就是說(shuō),超過(guò)5年的發(fā)票,相應(yīng)成本費(fèi)用不得從企業(yè)所得稅前扣除.

第三,從增值稅的角度來(lái)看,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))規(guī)定:自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn),并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi),向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,對(duì)發(fā)票認(rèn)證或確認(rèn)的期限為360天.

一般公司會(huì)依據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本單位管理需要規(guī)定一個(gè)報(bào)銷(xiāo)時(shí)限,要求員工在發(fā)票開(kāi)具后一定日期內(nèi)必須前來(lái)報(bào)賬;或規(guī)定上一年發(fā)票必須在下一年某一時(shí)間之前前來(lái)報(bào)賬.

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