季度增值稅不到3萬減免的怎么入賬

小規(guī)模低于3萬免征增值稅的賬務處理?

小規(guī)模納稅人是季度申報

那就是累計9萬以下的收入免增值稅

將免交的增值稅轉到營業(yè)外收入

借:應交稅費-應交增值稅

貸:營業(yè)外收入

同時,也免增值稅附加稅,不用做賬務處理.

小規(guī)模納稅人月度不超3萬,但季度超9萬是要全額征收吧?那之前已入賬的減免稅怎么處理?

如果是月報,就按月超過3萬為界限.和9萬沒有關系.

如果是季報,就以一個季度9萬為準,和3萬沒關系.

《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)第一條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅.其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅.

因此,小規(guī)模納稅人月銷售額如果超過三萬元,季度銷售額超過9萬元應按全額征稅.

季度增值稅的怎么入賬?

一、每月取得銷售收入時,應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅,并確認為應交稅費借:應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款等科目貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產清理/工程結算等科目應交稅費--應交增值稅

二、按照機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率計算計提城市維護建設稅和教育費附加借:稅金及附加,貸:應交稅費--應交城市維護建設稅應交稅費--應交教育費附加應交稅費--應交地方教育附加

三、季度申報時,達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期損益,建議轉到"營業(yè)外收入"明細科目借:應交稅費-應交增值稅,貸:營業(yè)外收入

需要提醒的是,將有關應交增值稅轉入當期損益不包括,當期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票,在代開增值稅專用發(fā)票時向主管稅務機關繳納的增值稅.

四、季度末時,達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將季度內計提的城市維護建設稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄借:稅金及附加(紅字),貸:應交稅費--應交城市維護建設稅(紅字)應交稅費--應交教育費附加(紅字)應交稅費--應交地方教育附加(紅字)

賬務處理的內容?

(一)賬務處理程序

銀行賬務處理程序包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)的全部處理過程,具體步驟如下:

1.根據(jù)經濟業(yè)務受理、填制與審核憑證,依據(jù)業(yè)務所涉及的會計科目確定會計分錄.

2.一方面根據(jù)傳票逐筆登記分戶賬(或登記簿),涉及現(xiàn)金收、付的應登記現(xiàn)金收入、付出日記簿;另一方面根據(jù)同一科目的傳票進行匯總,編制屬于綜合核算系統(tǒng)的科目日結單,軋平當天業(yè)務涉及的所有科目的借方和貸方發(fā)生額.

3.根據(jù)分戶賬編制余額表.

4.根據(jù)科目日結單登記總賬.

5.根據(jù)總賬編制日計表,軋平當日所有科目的借、貸方余額.

(二)賬務核對程序

賬務核對是防止賬務差錯,保證賬務記載正確,保護資金安全的必要措施.從核對的時間和內容上分有每日核對和定期核對兩種.

1.每日核對.每日營業(yè)終了進行有關賬簿間的核對,核對的內容主要有:

(1)總賬各科目余額和發(fā)生額合計借貸方相等;總賬按科目應與所轄分戶賬和余額表的余額合計核對相符.

(2)現(xiàn)金收付日記簿借貸各方的合計數(shù)應與現(xiàn)金科目日結單、現(xiàn)金科目總賬借貸方發(fā)生額核對相符;現(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù),應與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符.

(3)聯(lián)行往來科目總賬上日余額、本日借貸方發(fā)生額、余額分別與聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬報告表上日余額、本日借貸方發(fā)生額、本日余額核對相符.

(4)表外科目余額應與有關登記簿核對相符,對其中空白重要憑證、有價單證經管人員必須核對當日領人、使用、出售及庫存實物數(shù),保證準確無誤.

使用計算機作業(yè)的行處,根據(jù)憑證輸入有關資料后,自動產生分戶賬、科目日結單、總賬、日計表的借貸方發(fā)生額和余額.由于數(shù)據(jù)共享,為保證賬務準確,應由手工核打憑證與科目日結單借貸方發(fā)生額核對相符.配備事后監(jiān)督機構的行處,專柜則只清點憑證張數(shù)和科目日結單核對相符即可.

2.定期核對.為保證資金的準確與安全,各行處除進行每日核對外,還要按業(yè)務類型進行定期核對,核對的內容主要有:

(1)使用丁種賬的賬戶,如匯出匯款、其他應收款等科目,應按旬加計未銷賬的各筆金額總數(shù),與該科目總賬的余額核對相符.

(2)貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶賬核對相符.

(3)余額表上的計息積數(shù),應按旬、按月、按結息期與該科目總賬的累計積數(shù)核對相符.

(4)各種卡片賬每月與該科目總賬或有關登記簿核對相符.

(5)在年終決算前,固定資產的賬與實物和固定資產卡片原值、折舊金額核對相符,低值易耗品與低值易耗品備查簿核對相符.

(6)與中央銀行和其他銀行及非銀行金融機構往來的對賬單應及時換人核對相符.

(7)聯(lián)行間的賬務核對,按聯(lián)行查清未達辦法定期核對.

(8)對外賬務核對.各單位的存款、貸款、未收利息賬戶,都應按月或季填發(fā)"余額對賬單"與客戶對賬,每年應與客戶進行面對面對賬.各單位送來的對賬回單,經核對無誤后,應按科目、賬號順序進行排列、裝訂、登記、入庫保管.存折戶應堅持在辦理業(yè)務的當時保證賬折核對相符.

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