增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的幾種情況

答:進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出大概的意思就是:存貨的用途發(fā)生改變. 3,進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是指企業(yè)已作進(jìn)項(xiàng)抵扣但后來轉(zhuǎn)做他用而稅法不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.一般來說,有以下幾種情況:(一)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi);(二)貨物發(fā)生非正常損失;(三)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;(四)納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目;(五)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形;(六)取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn);(七)購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回;(八)不動產(chǎn)及不動產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)處理

答:以下詳細(xì)說明需要記入"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"的幾種情況的會計(jì)處理.

非應(yīng)稅

用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例:某企業(yè)對廠房進(jìn)行改建,領(lǐng)用本廠購進(jìn)的原材料1500元,應(yīng)將原材料價(jià)值加上進(jìn)項(xiàng)稅額240(16%)元計(jì)入在建工程工程成本(注:購入材料貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于與增值稅生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的,不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出).其會計(jì)處理如下:

借:在建工程 1740

貸:原材料 1500

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕 240

免稅項(xiàng)目

用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例:某自行車廠既生產(chǎn)自行車,又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅.為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元,購進(jìn)原材料時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅170元,其會計(jì)處理如下:

借:基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170

貸:原材料 1000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 170

集體福利

用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例:某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元,其中購買原材料時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3400元,其會計(jì)處理如下:

借:應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)(浴池維修) 23400

貸:原材料 20000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3400

非正常損失

購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

如果企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價(jià)值為零,進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣,應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品,其價(jià)值同樣為零,所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣,也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.

一般發(fā)生非正常損失的時(shí)候,還有用于集體福利的時(shí)候,這是兩種常見的需要增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的情況,以上就是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的幾種情況的問題解答.會計(jì)學(xué)堂持續(xù)更新中,歡迎大家多多關(guān)注與了解.