企業(yè)不同稅率的增值稅怎么報稅

有多種稅率也不存在沖突不沖突的問題.不知道對增值稅了解如何,不然還得從稅率說起,事就大了!

簡單來說,增值稅稅率適用于某種銷售業(yè)務(wù),并非與某種行業(yè)或某個企業(yè)逐一相對應(yīng).一個一般納稅人的公司,銷售不同的商品(廣義的概念),比如銷售貨物,適用的稅率是13%,如果還有其他業(yè)務(wù),比如出售房屋,一般計稅方法適用稅率為9%,簡易計稅方法的為5%.

可見,這種情況,同一個公司不同的行為,適用兩種以上稅率,這是很正常的.

類似上述情形,從專業(yè)角度來看,可能屬于"混合銷售"或者"兼營",以經(jīng)驗判斷,以"兼營"居多.按規(guī)定,存在兼營行為的,要分別核算不同稅率的銷售額,如果不分別核算銷售額,從高適用稅率.什么意思?簡單舉個小例子說下.

比如,某一般納稅人企業(yè),主營業(yè)務(wù)為設(shè)計服務(wù),某月提供設(shè)計服務(wù)取得收入(不含稅,下同)20萬元,由于某些原因,將設(shè)計用的電腦也一并售出,取得收入為1萬元.

此例中,納稅申報時,應(yīng)該分別按銷售服務(wù)申報20萬,銷售貨物申報1萬元,對應(yīng)適用稅率為6%,13%.如果,不分別核算銷售額,則按21(20+1)萬,以13%申報納稅.

增值稅申報表和發(fā)票稅額不同怎么報稅

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集管理規(guī)定》:

第四條 征收機關(guān)對使用DOS版開票子系統(tǒng)企業(yè)報送的軟盤數(shù)據(jù)和IC卡數(shù)據(jù),通過報稅子系統(tǒng)核對不一致的,區(qū)別不同情況處理:

(一)因企業(yè)硬盤損壞等原因造成軟盤中專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)小于IC卡的,必須要求企業(yè)提供當(dāng)月全部專用發(fā)票存根聯(lián)(或其它聯(lián),下同),通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄,并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)中的"非常規(guī)報稅/存根聯(lián)補錄補報"采集.

(二)因企業(yè)更換金稅卡等原因造成軟盤中專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)大于IC卡(不含IC卡為零的情況)的,其軟盤中所含專用發(fā)票存根聯(lián)明細數(shù)據(jù)可經(jīng)過"非常規(guī)報稅/軟盤補報"采集,但當(dāng)月必須查明產(chǎn)生此種不一致情況的原因并采取措施解決.

(三)因企業(yè)計算機型號不匹配造成IC卡中專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)為零的,根據(jù)系統(tǒng)提示,其軟盤數(shù)據(jù)存入報稅子系統(tǒng)或要求企業(yè)持專用發(fā)票存根聯(lián)到征收機關(guān)通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄,并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)中的"非常規(guī)報稅/存根聯(lián)補錄補報"采集.

(四)征收機關(guān)因企業(yè)軟盤質(zhì)量問題致使無法采集專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)的,必須要求企業(yè)重新報送軟盤.

開具不同稅率的發(fā)票后申報表怎樣填

自2019年4月1日起,在全國范圍內(nèi)推進增值稅實質(zhì)性減稅工作,本次增值稅實質(zhì)性減稅主要包括增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為和進口貨物稅率下調(diào)、擴大進項稅抵扣范圍、試行增值稅期末留抵額退稅制度等內(nèi)容.為適應(yīng)新的減稅政策,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號),明確增值稅一般納稅人申報表(以下稱申報表)部分調(diào)整內(nèi)容.以下將結(jié)合申報表的變化,以案例分析的形式梳理本次增值稅改革新政策實行后申報表的填寫要點.

案例1:開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年4月銷售一批貨物,開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票,金額100000元,稅額13000元;發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù),開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票,金額50000元,稅額6500元.

分析:

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第一條規(guī)定"增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%",企業(yè)銷售上述應(yīng)稅貨物、服務(wù),適用13%稅率,應(yīng)開具13%稅率發(fā)票.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)第一條規(guī)定,原《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細,以下稱《附列資料(一)》)中的第1欄項目名稱由"16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)"調(diào)整為"13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)",第2欄項目名稱由"16%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)"調(diào)整為"13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)",因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在"13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)""13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)"的對應(yīng)欄次.

1.《附列資料(一)》第1行"13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)":

本行"開具增值稅專用發(fā)票""銷售額"列=100000(元)

本行"開具增值稅專用發(fā)票""銷項(應(yīng)納)稅額"列=13000(元)

《附列資料(一)》第2行"13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)":

本行"開具其他發(fā)票""銷售額"列=50000(元)

本行"開具其他發(fā)票""銷項(應(yīng)納)稅額"列=6500(元)

本月銷項(應(yīng)納)稅額合計=13000+6500=19500(元)

企業(yè)不同稅率的增值稅怎么報稅?開具的增值稅普通發(fā)票上的多稅率在申報時各稅率分開計算增值稅銷項稅額,主表合并申報,采集發(fā)票信息時,不同稅率的收入分開填寫,銷項稅額會自動匯總到主表.更多精彩內(nèi)容請繼續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂網(wǎng)站更新.