長期待攤費(fèi)用無發(fā)票怎么攤銷

攤銷的費(fèi)用肯定是不包含增值稅的,除非取得的不是增值稅專用發(fā)票.5%的尾款發(fā)票開不回來如也不付款可以不作處理.如已支付先掛在預(yù)付賬款上再作后期處理(溝通要回票,或是退回款項(xiàng))

支前期時(shí)可先通過預(yù)付賬款

借:預(yù)付賬款

貸:銀行存款

在收到發(fā)票時(shí)確認(rèn)費(fèi)用并攤銷

借:長期待攤費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)(專票才用,普票并入長期待攤費(fèi)用)

貸:預(yù)付賬款

按期攤銷

借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用(按用途)

貸:長期待攤費(fèi)用

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第五十條規(guī)定:"除購建固定資產(chǎn)以外,所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用,先在長期待攤費(fèi)用中歸集,待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益.如果企業(yè)長期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的,應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益.

也就是說從有營業(yè)收入的月份開始攤銷.

新準(zhǔn)則的規(guī)定是開辦費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用.不用再采用攤銷的方式,直接計(jì)入當(dāng)期損益就可以了.從確認(rèn)收入的那個(gè)月份直接計(jì)入損益即可,沒有什么次月攤銷.

長期待攤費(fèi)用的計(jì)提與攤銷方法?

已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出和其他長期待攤費(fèi)用等.長期待攤費(fèi)用可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.

(一)長期待攤費(fèi)用的計(jì)提:

小企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用,借記本科目,貸記"銀行存款"、"原材料"等科目.

(二)長期待攤費(fèi)用的攤銷:

1.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷.

從定義可以看出,改擴(kuò)建一般情況下是可以延長資產(chǎn)使用壽命的.對(duì)于"已提足折舊的固定資產(chǎn)"而言,小企業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定是不能對(duì)折舊年限進(jìn)行調(diào)整的,所以只能通過長期待攤費(fèi)用核算,并在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限內(nèi)分期攤銷.

2.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷.

承租方只在協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)擁有對(duì)該資產(chǎn)的使用權(quán),因而對(duì)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出,不能計(jì)入固定資產(chǎn)成本,只能計(jì)入長期待攤費(fèi)用,在協(xié)議約定的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?

對(duì)于"經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出",企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中核算原理和方法均一致.

3.符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷.

企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時(shí)符合下列條件的支出:

① 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;

② 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上.

符合以上兩項(xiàng)條件的大修理支出,在發(fā)生時(shí),借記"長期待攤費(fèi)用"科目,貸記"原材料"、"銀行存款"等科目;該支出在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)進(jìn)行攤銷,借記相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益科目,貸記"長期待攤費(fèi)用"科目.

4.其他長期待攤費(fèi)用,自支出發(fā)生月份的次月起分期攤銷,攤銷年限不得低于3年.

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