財政補貼收入需要計提增值稅嗎

根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例規(guī)定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用.因此,如果政府補助是明確補貼給購買方的,無論是由購買方轉(zhuǎn)付給銷售方,還是為了便于補貼部門實際操作直接代購買方支付給銷售方,均應(yīng)由購買方按政府補助處理.對銷售方而言,則屬于向購買方收取的全部價款和價外費用并繳納增值稅.

因此,企業(yè)向政府銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),屬于政府采購行為,企業(yè)需照章繳納增值稅,而政府補助是企業(yè)從政府無償取得的經(jīng)濟資源,不屬于增值稅的征收范圍,不征增值稅.

對于收到政府補助形成的收入,則可以這樣做賬:

借:銀行存款

貸:營業(yè)外收入

而與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助:

借:銀行存款

貸:遞延收益

每期確認收入時:

借:相關(guān)費用類科目

貸:相關(guān)收入類科目

營改增后地方補貼收入是否需要繳納增值稅?

答:營改增后地方補貼收入是不需要繳納增值稅的.

國家稅務(wù)總局公告2013年第3號:按照現(xiàn)行增值稅政策,納稅人取得的中央財政補貼,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅.

根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例規(guī)定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用.納稅人取得的中央財政補貼,其取得渠道是中央財政,因此不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅.

根據(jù)《企業(yè)會計制度》,補貼收入是指企業(yè)按規(guī)定實際收到退還的增值稅,或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼,以及屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補貼.補貼收入一般作為企業(yè)的非正常利潤處理.

納稅人取得政府財政補貼收入要不要繳納增值稅

某區(qū)國稅局稽查局在對某鹽業(yè)公司日常檢查過程中,發(fā)現(xiàn)某鹽業(yè)公司從地方政府取得碘鹽下鄉(xiāng)補貼收入,掛在營業(yè)外收入.針對某鹽業(yè)公司取得的地方政府補貼是否應(yīng)當繳納增值稅問題,稽查局內(nèi)部出現(xiàn)了三種觀點.

第一種觀點:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2013年第3號)規(guī)定,認為企業(yè)取得中央政府補貼,不繳納增值稅,而取得地方政府補貼,因為沒有相關(guān)不繳納增值稅的政策支持,所以鹽業(yè)公司從地方政府取得碘鹽下鄉(xiāng)補貼收入要繳納增值稅.

第二種觀點:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于燃油電廠取得發(fā)電補貼有關(guān)增值稅政策的通知》》(國稅函2006]1235號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2013年第3號)規(guī)定,認為鹽業(yè)公司從地方政府取得碘鹽下鄉(xiāng)補貼收入不繳納增值稅.

第三種觀點:認為鹽業(yè)公司從地方政府取得碘鹽下鄉(xiāng)補貼收入要繳納增值稅,并闡述了征稅理由.關(guān)于企業(yè)取得財政補貼征稅問題,目前有三個關(guān)于財政補貼增值稅問題文件,《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于地方財政補貼不并入銷售收入征稅問題的批復(fù)》 (閩國稅流〔1995〕57號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于燃油電廠取得發(fā)電補貼有關(guān)增值稅政策的通知》》(國稅函2006]1235號)從增值稅應(yīng)稅銷售額的角度出發(fā),規(guī)定企業(yè)取得財政補貼,不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定銷售額中"價外費用"的范圍,因此納稅人取得的地方財政補貼不應(yīng)并入銷售額征收增值稅.《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2013年第3號)從增值稅應(yīng)稅收入取得渠道角度出發(fā),規(guī)定納稅人取得的中央財政補貼,其取得渠道是中央財政,因此不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅. 這種觀點認為,企業(yè)取得財政補貼,要視具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)而定,而不能教條地照搬增值稅暫行條例規(guī)定,摳字眼,擴大解釋.企業(yè)取得財政補貼是否作為增值稅應(yīng)稅收入,征收增值稅,分為兩種情況:第一種:即如國稅函[2006]1235號所述,國家為了鼓勵生產(chǎn)企業(yè)開發(fā)使用新能源,直接給予財政補貼,是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)給予的補償,是一種政府獎勵,而與企業(yè)銷售無關(guān),是無償?shù)?不計入應(yīng)稅銷售額,不征收增值稅.第二種:如國家稅務(wù)總局公告2013年第3號所述,國家為促進可再生能源的開發(fā)利用,支持新能源及高效節(jié)能等產(chǎn)品的推廣使用,給予銷售方的與銷售有關(guān)的價格補貼.購買者實際支付的購買價格,均為原價格扣減中央財政補貼后的金額.為便于補貼發(fā)放部門實際操作,中央財政補貼有的直接支付給予銷售方,有的先補給購買方,再由購買方轉(zhuǎn)付給銷售方.在這里,因為經(jīng)濟利益具有傳遞性和可代理性,銷售方不是沒有從購買方得到經(jīng)濟利益,而是購買方應(yīng)付給銷售方的經(jīng)濟利益,由國家以給予銷售方差價補貼形式而代替之.銷售方從政府取得財政補貼是由于出售產(chǎn)品而引起的,是有償?shù)?對于這種特定產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)給予的財政補貼,實質(zhì)上是國家給予購買方的補貼,不是給予銷售方的補貼.對于銷售方取得此類財政補貼,應(yīng)作為銷售收入繳納增值稅,而與收入取得渠道無關(guān).比如農(nóng)機、家電、新能源汽車、碘鹽下鄉(xiāng)補貼等,均應(yīng)當征收增值稅.

財政補貼收入需要計提增值稅嗎的問題會計學堂小編就講完了,值得一提的是,政府資助資金不屬于增值稅應(yīng)稅范圍,不用申報增值稅.但是在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時,需要申報,如果是有財政文件規(guī)定的專項使用補助是不征所得稅的,其他情況要交所得稅.