營業(yè)收入算不算視同銷售

稅法規(guī)定了八種視同銷售行為:

(1)將貨物交付他人代銷.

(2)銷售代銷貨物.

(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外.

(4)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目.

(5)將自產、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經營者.

(6)將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者.

(7)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費.

(8)將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人.雖然這八種行為都屬于增值稅的征稅范圍,但由于在銷售收入確認上的差異,導致所得稅的計算方法不一樣,可以將其分為應稅銷售類和會計銷售類進行會計處理.

不確認收入的視同銷售又區(qū)分為兩種:要做納稅調整的視同銷售和不做納稅調整的視同銷售.

不確認收入的視同銷售則是不須計算企業(yè)所得稅的視同銷售.因不確認收入,所以外購貨物的進項稅額要做轉出處理,以免發(fā)生銷售收入與銷項稅額不匹配的現象;自產貨物又因沒有對應的進項稅額,所以要按成本價計算銷項稅額.

視同銷售收入如何調整?

視企業(yè)會計準則要求企業(yè)將非現金資產(外購、委托加工、自產)用于對外投資、對外捐贈、抵償債務、換取其他資產、分配給股東、獎勵給職工、作為樣品送給他人等行為視同按照公允價值銷售或處置處理,這與所得稅法的規(guī)定一致,不存在差異,無需做納稅調整.

會計制度要求對于企業(yè)發(fā)生的將自有資產用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等業(yè)務,將發(fā)生的支出直接列入相關的成本費用,不確認銷售收入.因此,執(zhí)行會計制度的企業(yè)應當在納稅申報時確認視同銷售收入及對應的成本.

納稅申報表的填報:將視同銷售收入,通過填報附表一《收入明細表》的視同銷售收入項目并入主表第一行"營業(yè)收入"中;將視同銷售成本,通過填報附表二《成本費用明細表》的視同銷售成本項目并入主表第二行"營業(yè)成本".同銷售收入如何調整?

視同銷售的賬務處理及稅務處理?

視同銷售的會計與稅務處理差異分析 國家稅務總局《關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規(guī)定,企業(yè)將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產,應按規(guī)定視同銷售確定收入.(一)用于市場推廣或銷售;(二)用于交際應酬;(三)用于職工獎勵或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對外捐贈;(六)其他改變資產所有權屬的用途.

對于視同銷售,會計人員在進行賬務處理時,往往有兩種方法:一種是會計上不按視同銷售處理,將發(fā)生的支出直接列入相關的成本費用.例如企業(yè)將外購商品用于市場推廣,直接計入銷售(營業(yè))費用,不通過"主營業(yè)務收入"科目核算.另一種是會計上按視同銷售處理.當業(yè)務發(fā)生時,計入主營業(yè)務收入,同時商品出庫,計入主營業(yè)務成本.

對于第一種賬務處理,會計與稅法上會產生差異.按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(國稅發(fā)〔2008〕101號)的規(guī)定,在填列企業(yè)所得稅納稅申報表時,要進行應納稅所得額調整.

納稅人對視同銷售如何在報表中填列產生了爭議,有些納稅人認為,企業(yè)已經將外購的禮品支出計入了管理費用--業(yè)務招待費,在稅前作了扣除,在填表時,作視同銷售處理.那么,所對應的視同銷售成本是否還要填寫?如果填寫視同銷售成本,是否存在重復扣除的情況?

例如,某企業(yè)購買了100元禮品,計入業(yè)務招待費,按照業(yè)務招待費稅前扣除標準,最多允許稅前扣除60%,即60元.如果作視同銷售處理,則需要調增100元,再作視同銷售成本處理,調減100元.這樣做,不是相當于100元的視同銷售收入,對應了100元的視同銷售成本和60元的管理費用,實際扣除了160元嗎?

要解答這個問題,需要先看一下會計處理.

不作視同銷售的賬務處理:借:管理費用--業(yè)務招待費 117

貸:庫存商品100

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 17.

國稅函〔2008〕828號文件規(guī)定,企業(yè)視同銷售行為中屬于企業(yè)自制的資產,應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產,可按購入時的價格確定銷售收入,故管理費用按購入價計算.

在不同的學習階段完成不同的學習內容,以上就是會計學堂小編為大家整理的關于營業(yè)收入算不算視同銷售!視同銷售收入如何調整?若還有不懂的地方,可以聯系窗口答疑老師.