無法取得發(fā)票的費(fèi)用計(jì)入什么科目

問:付款未取得發(fā)票能否先計(jì)入費(fèi)用科目?

答:不合法也不規(guī)范.有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn).若未取得發(fā)票,但是以后可以取得發(fā)票的,那應(yīng)該先做預(yù)付賬款,收到費(fèi)用后再結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本費(fèi)用,成本費(fèi)用可以稅前列支.如果未取得發(fā)票以后也不能取得正規(guī)發(fā)票的,即使你入賬作為成本費(fèi)用了也不能稅前扣除.稅務(wù)局查出來的話會(huì)納稅調(diào)整.

所以最好不要這樣做,發(fā)票候補(bǔ)這種事情很容易亂也會(huì)遺漏,從賬務(wù)處理上不好管理,而且也有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn).

例如:某公司每月發(fā)生管理費(fèi)用2000-4000元,直接通過銀行支付,增值稅專用發(fā)票不能當(dāng)時(shí)取得,一般要在次年企業(yè)所得稅匯算清繳前(5月31日)陸續(xù)取得增值稅專用發(fā)票,待之后收到發(fā)票時(shí)并不做賬務(wù)處理,作為備查資料.

業(yè)務(wù)分析:從會(huì)計(jì)的角度分析,直接在費(fèi)用發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用,是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的.但從《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及相關(guān)稅收法律角度分析,進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)沒有發(fā)票,收到發(fā)票后不作賬務(wù)處理,則缺乏嚴(yán)肅性和規(guī)范性,做法并不可取.

處理方法:

一項(xiàng)合理的會(huì)計(jì)處理,應(yīng)該既要符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則,又要遵守相關(guān)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、規(guī)范.

建議按照以下辦法處理.

1、從銀行支付費(fèi)用時(shí),附轉(zhuǎn)款憑證.

借:管理費(fèi)用 11700

貸:銀行存款 11700

同時(shí),記載一筆以下分錄,摘要中寫明"未收到發(fā)票的管理費(fèi)用"及相應(yīng)憑證編號(hào).

借:預(yù)付賬款--未收到發(fā)票 11700

貸:其他應(yīng)付款--未收到發(fā)票 11700

2、等收到部分增值稅專用發(fā)票后,進(jìn)行如下處理.

借:其他應(yīng)付款--未收到發(fā)票 5000

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額 850

貸:預(yù)付賬款--未收到發(fā)票 5850

同時(shí),將已計(jì)入管理費(fèi)用中的增值稅調(diào)出.

借:其他應(yīng)付款--未收到發(fā)票 850

貸:管理費(fèi)用 850

收到剩余發(fā)票后同樣處理,最后,預(yù)付賬款--未收到發(fā)票、其他應(yīng)付款--未收到發(fā)票的賬戶余額均為0.

不管是什么情況,發(fā)票與付款時(shí)的憑證要一一對(duì)應(yīng),這樣才叫有理有據(jù),在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的時(shí)候,才能對(duì)的賬上;如果出現(xiàn)那種只要確認(rèn)為費(fèi)用,有無發(fā)票都作為費(fèi)用都計(jì)入相應(yīng)的科目,這樣做會(huì)有很大的風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)學(xué)堂小編并不建議.