紅字沖回的會(huì)計(jì)分錄?

紅字沖回應(yīng)交增值稅,其會(huì)計(jì)分錄如下:

1、紅字發(fā)票會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)收賬款(負(fù)數(shù))

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(負(fù)數(shù))

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅---銷(xiāo)項(xiàng)稅(負(fù)數(shù))

月初紅字沖回估價(jià)入賬存貨?

答:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,經(jīng)常會(huì)發(fā)生購(gòu)入存貨已入庫(kù)但發(fā)票不能及時(shí)到達(dá)的情形,會(huì)計(jì)上一般將此類(lèi)存貨暫估入賬.由于不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式各具特色,其對(duì)暫估入賬的會(huì)計(jì)處理大相徑庭.此外,暫估存貨對(duì)匯算清繳的影響也是稅企雙方關(guān)注的焦點(diǎn).本文區(qū)分幾種情況,對(duì)存貨暫估入賬的財(cái)稅處理進(jìn)行說(shuō)明.

期末貨已到,發(fā)票未到

1.期末倉(cāng)庫(kù)部門(mén)收到存貨,但發(fā)票未達(dá),倉(cāng)庫(kù)部門(mén)按對(duì)方送貨單據(jù)或合同價(jià)格填制一式幾聯(lián)暫估入庫(kù)單,財(cái)務(wù)部門(mén)以此為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:借記"原材料等",貸記"應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款".

注意:倉(cāng)庫(kù)部門(mén)必須以收料單或入庫(kù)單登記倉(cāng)庫(kù)賬,并同時(shí)將財(cái)務(wù)記賬聯(lián)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)入賬;暫估入賬不包括進(jìn)項(xiàng)稅額;"應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款" 科目余額并不完全等于應(yīng)付供貨商的金額,僅是暫估料的過(guò)渡性科目.

2.次月初用紅字沖回,以倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)上月末出具的暫估入庫(kù)單改為紅字為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:借記"原材料等(紅字)",貸記"應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款(紅字)".

注意:一些企業(yè)嫌手續(xù)繁瑣,月初不作暫估沖回會(huì)計(jì)分錄,或者會(huì)計(jì)上作了分錄,但無(wú)紅字入庫(kù)單作附件,會(huì)計(jì)賬與倉(cāng)管賬不同步處理,更談不上賬賬相符,這樣就存在涉稅風(fēng)險(xiǎn).

3.正式發(fā)票收到時(shí),以發(fā)票和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)出具的正式入庫(kù)單作為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:借記"原材料"等、"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)",貸記"應(yīng)付賬款--X客戶(hù)".

注意:不能將"應(yīng)付賬款--X客戶(hù)"與"應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款"科目混淆.

4.如果正式發(fā)票連續(xù)數(shù)月未達(dá),但存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷(xiāo)售,倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)仍作暫估入庫(kù)處理,領(lǐng)用存貨時(shí),倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)按暫估價(jià)開(kāi)具出庫(kù)單,財(cái)務(wù)部門(mén)以此為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:借記"生產(chǎn)成本等",貸記"原材料等".

5.暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)差異的處理.

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)--存貨》,發(fā)出存貨的成本有不同的計(jì)價(jià)方法,具體包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法.對(duì)于采用個(gè)別計(jì)價(jià)法和先進(jìn)先出法的企業(yè),暫估價(jià)和實(shí)際價(jià)之間的差異,可以按照重要性原則,差異金額較大時(shí)再進(jìn)行調(diào)整;發(fā)出存貨的成本采用加權(quán)平均法計(jì)算的,存貨明細(xì)賬的單價(jià)是實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)變化的,對(duì)于暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)之間的差異,只是時(shí)間性的差異,按照會(huì)計(jì)的一貫性原則,不需要進(jìn)行調(diào)整

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