出口退稅按報關(guān)日期還是出口日期

時間按報關(guān)單的出口日期為準(zhǔn).出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施.一般分為兩種: 一是退還進口稅,即出口產(chǎn)品企業(yè)用進口原料或半成品,加工制成產(chǎn)品出口時,退還其已納的進口稅;二是退還已納的國內(nèi)稅款,即企業(yè)在商品報關(guān)出口時,退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金.出口退稅,有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力,為世界各國所采用.

企業(yè)出口退稅相關(guān)計算公式?

(一)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)(含新外商投資企業(yè))實行"免、抵、退"稅的計算:

(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期出口貨物 不予免征、抵扣和退稅的稅額)

(2)當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價格×外 匯人民幣牌價×(增值稅稅率-退稅率).

當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%及以上,且 季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時,按下列公式計算應(yīng)退稅額:

(1)當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價 ×退稅率時:

當(dāng)期應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

(2)當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價× 退稅率時:應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對值

(二)生產(chǎn)企業(yè)以"進料加工"貿(mào)易方式進口料、件加工復(fù)出口的,按如下的公式 計算"免、抵、退"稅:

(1)當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價格 ×外匯人民幣牌價×(征稅稅率-退稅率)-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料 件組成計稅價格×(征稅稅率-退稅率)

公式所列的"當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格"原則上以核銷時海 關(guān)計算免征增值稅的價格掌握.

(2)其余"免、抵、退"稅公式按前述公式執(zhí)行.

上述公式中的"本期"是指"本半年(季、月)"或"本年", "上期"是指"上半年(季、月)"或"上年".

(三)無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算

(1)當(dāng)期出口貨物不予退稅部分=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價 ×(征稅稅率-退稅稅率)

(2)當(dāng)期累計外銷貨物的進項稅額=當(dāng)期累計全部進項稅額×(當(dāng)期累計外 銷貨物銷售額÷當(dāng)期累計全部貨物銷售額)

當(dāng)期累計外銷貨物的應(yīng)退稅額=當(dāng)期累計外銷貨物的進項稅額-當(dāng)期出 口貨物不予退稅部分)

(四)對外修理修配的出口退稅計算(外貿(mào)企業(yè)) 應(yīng)退稅額=修理修配金額×退稅率.

(五)出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物退稅計算: 應(yīng)退稅額=(購買加工貨物的原材料等發(fā)票進項金額+工繳費發(fā)票金額)×退稅率

(六)出口企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費稅的計算 應(yīng)退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額(出口數(shù)量)×稅率(單位稅額)

(七)凡從小規(guī)模納稅人購進特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進項稅,應(yīng)按下列公式計算:

進項 普通發(fā)票所列(含增值稅的)銷售金額= -------×退稅率

稅額 (1+征收率)

關(guān)于出口退稅按報關(guān)日期還是出口日期的問題,其實有很多的同學(xué)還不是很清楚,上文中會計學(xué)堂的老師對此進行了詳細的解答,應(yīng)該按照出口日期進行辦理.看完文章,你明白了嗎?想了解更多的退稅方面的知識,敬請關(guān)注會計學(xué)堂.