收款單位和開(kāi)票單位不一致說(shuō)明書(shū)怎么寫

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條:條例第十九條第一款第 (一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:

1.采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是 否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

4.采取預(yù)收賃款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

5.委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貸款 的當(dāng)天.未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

6.銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

7.納稅人發(fā)生本《實(shí)施細(xì)則》第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天.

所以,上面舉例的采取預(yù)收款方式銷售貨物,應(yīng)發(fā)出貨物的當(dāng)天產(chǎn)生納稅義務(wù),應(yīng)開(kāi)具發(fā)票.

開(kāi)具發(fā)票

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從 事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票; 特殊情況下,由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票.也就是說(shuō)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)開(kāi)具發(fā)票,與是否簽訂合同沒(méi)有直接關(guān)系.開(kāi)出的發(fā)票最好與付款人相同,如果不同應(yīng)讓對(duì)方說(shuō)明,并且簽訂三方協(xié)議,或者加強(qiáng)這方面的溝通工作,事先準(zhǔn)確知道對(duì)方的單位全稱.如果事前是跟付款方簽的合同,事后一定要跟開(kāi)票方補(bǔ)簽合同才行,否則一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處可能就會(huì)給其他帶來(lái)不必要的麻煩.

如果是費(fèi)用發(fā)票,開(kāi)票單位與收款單位不一致,將面臨支付給收款單位的這筆費(fèi)用無(wú)法正常稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn).

如果是貨物發(fā)票,將造成應(yīng)付賬款的增加,預(yù)付賬款的同事增加.預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬的話,稅務(wù)局會(huì)調(diào)增相應(yīng)的納稅所得額,從而無(wú)形中增加企業(yè)的稅負(fù).

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