企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除嗎

關(guān)于業(yè)務(wù)招待費的扣除,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售是(營業(yè))收入的0.5%.

例如:公司100w銷售額,A、若實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10000,怎么算,B、若實際發(fā)生2000又怎么算

A、若實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10000,其扣除標(biāo)準(zhǔn)(1)最高不得超過100w×0.5%=5000 元;

(2)按實際發(fā)生額計算,即:10000×60%=6000 元.

看(1)與(2)誰低,其扣除標(biāo)準(zhǔn)就取誰,因此,其扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為5000元.

B、若實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費為2000,(1)最高不得超過100w×0.5%=5000 元,(2)按實際發(fā)生額計算,即:2000×60%=1200元,(1)與(2)比較,(2)最低,取(2),其費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1200元,按1200扣除費用,在所得稅稅前列支.

籌辦期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出處理原則

明確范圍,準(zhǔn)確把握籌辦期.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定,企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%,廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按實際發(fā)生額計入籌辦費稅前扣除.

籌辦期可以理解為從企業(yè)被批準(zhǔn)籌辦之日起至企業(yè)取得第一筆收入日期止.有了收入就不是籌辦期了,業(yè)務(wù)招待費和廣告宣傳費就應(yīng)當(dāng)按《企業(yè)所得稅實施條例》和相關(guān)規(guī)定限額處理.

在2012年第15號公告下發(fā)之前,在籌辦期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,處理原則是按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費支出的相關(guān)規(guī)定稅前扣除.尤其是業(yè)務(wù)招待費,由于未取得收入,稅前扣除金額往往為0.15號公告明確了企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費直接按實際發(fā)生額的60%、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按實際發(fā)生額計入籌辦費,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函﹝2009﹞98號)第九條規(guī)定的籌辦費稅務(wù)處理辦法進(jìn)行稅前扣除.

以上就是企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除嗎的全部解答了.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入"管理費用---業(yè)務(wù)招待費科目",計入當(dāng)期損益.如果你有其他問題,可以咨詢會計學(xué)堂在線答疑老師!