以舊換新銷售金銀的消費稅和增值稅

根據消費費相關規(guī)定:納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾,應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅.

比如某公司一般納稅人,一個金銀首飾58500元,消費者以舊首飾作價35100來換購新首飾,實際支付為23400,在這項業(yè)務中,公司應交的消費稅和增值稅各為多少?

我個人理解,消費稅按實際收到的價款來計算,即=23400/1.17*5%=100

增值稅按以貨易貨來處理,購進貨物沒有進項抵扣,應交增值稅為58500/1.17*17%=8500

消費稅和增值稅屬于什么稅率

一、增值稅

(一)概念:以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅.

(二)稅率:根據《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

第十五條增值稅稅率:

1.納稅人發(fā)生應稅行為,除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外,稅率為6%.

2.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,稅率為11%.

3.提供有形動產租賃服務,稅率為17%.

4.境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為,稅率為零.具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定.

第十六條增值稅征收率為3%,財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外.

二、消費稅

(一)概念:對我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人就其銷售額或銷售數量,在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅.

(二)稅率:比例稅率、定額稅率

1.比例稅率:1%~56%[10檔]

2.定額稅率:只適用于啤酒、黃酒、成品油(大宗、價格穩(wěn)定,從量征收「注意」:啤酒的2檔稅率:250元/噸(含包裝物及押金,出廠價3000元/噸以上)、220元/噸

3.定額稅率和比例稅率相結合:只適用于卷煙、白酒.

消費稅常見賬務處理方法

為了正確引導消費方向,國家在普遍征收增值稅的基礎上,選擇部分消費品,再征收一道消費稅.消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法.

企業(yè)銷售產品時應交納的消費稅,應分別情況迸行處理:

企業(yè)將生產的產品直接對外銷售的,對外銷售產品應交納的消費稅,通過"稅金及附加"科目核算;

(1)企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅

借:稅金及附加

貸:應交稅費--應交消費稅

(2)企業(yè)用應稅消費品用于在建工程、非生產機構、長期投資等其他方面,按規(guī)定應交納的消費稅,應計入有關的成本.例如,企業(yè)以應稅消費品用于在建工程項目,應交的消費稅計入在建工程成本.

借:固定資產/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目

貸:應繳稅費--應交消費稅

(3)企業(yè)委托加工應稅消費品,于委托方提貨時,由受托方代扣代繳稅款,受托方借記"應收賬款"、"銀行存款"等科目,貸記"應交稅費--應交消費稅"科目.

借:應收賬款/銀行存款等科目

貸:應繳稅費--應交消費稅

(4)委托加工應稅消費品收回后,直接用于銷售的,委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本,借記"委托加工材料"、"主營業(yè)務成本"、"自制半成品"等科目,貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目.

委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品,按規(guī)定允許抵扣的,委托方應按代扣代繳的消費稅款,借記"應交稅費--應交消費稅"科目,貸記"應付賬款"、"銀行存款"科目.

借:應繳稅費--應交消費稅

貸:應付賬款/銀行存款等科目

(5)企業(yè)進口產品需要繳納消費稅時,應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本,借記"材料采購"等科目,貸記"銀行存款"等科目.

(6)交納當月應交消費稅的賬務處理

借:應繳稅費--應交消費稅

貸:銀行存款等

(7)企業(yè)收到返還消費稅,應按實際收到的金額借記"銀行存款"科目,貸記"稅金及附加"科目

借:銀行存款等

貸:稅金及附加

關于上述內容"以舊換新銷售金銀的消費稅和增值稅及消費稅和增值稅屬于什么稅率?"不知道大家是否都完全明白怎樣來處理這個問題了.如果還有其他的問題想要咨詢我們的,可以直接通過在線方式向我們會計學堂的專業(yè)老師聯(lián)系哦!