所得稅虧損計入遞延所得稅資產(chǎn)嗎

1、實行新準則的公司必須做,否則不用

2、確認遞延所得稅不影響所得稅清算,(不影響應(yīng)納稅所得額)但遞延所得稅是依據(jù)匯算清繳計算的.(或者說納稅調(diào)整實際上包含對暫時性差異的調(diào)整)

3、虧損企業(yè)即使使用新準則,虧損額也不一定確認為遞延所得稅資產(chǎn)(其他暫時性差異一般確認)要主管判斷五年之內(nèi)能否彌補.

首先要明確,遞延所得稅資產(chǎn)的定義是:未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn).

另外一個,補充解釋一下對當期所得稅費用的影響.

所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用+所得稅匯算清繳差異

如果公司目前虧損,且預計未來繼續(xù)虧損,那么未來不能用作抵稅,所以,不確認遞延所得稅資產(chǎn),只做當期所得稅納稅調(diào)增.

如果預計公司未來盈利,那么就確認遞延所得稅資產(chǎn).同時做當期所得稅納稅調(diào)增.

所以不管預計未來是否盈利,對當期所得稅時一定要做納稅調(diào)增的,但該預期假設(shè)會影響遞延所得稅是否確認.

用暫時性差異舉個例子,比如公司計提的壞賬準備400元,本年公司虧損狀態(tài).

如果預計明年盈利,那么本年確認遞延所得稅資產(chǎn)=400*0.25=100元,同時,對當期應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)增400,對當期所得稅費用納稅調(diào)增400*0.25=100元.即所得稅費用=100+(-100)=0.

注:遞延所得稅費用=遞延所得稅負債本期增加-遞延所得稅資產(chǎn)本期增加

如果預計明年繼續(xù)虧損,那么未來不能用作抵稅,所以,本年不確認遞延所得稅資產(chǎn),只做當期所得稅納稅調(diào)增400*0.25=100元.即所得稅費用=100

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