企業(yè)當(dāng)中的主營業(yè)務(wù)成本沒有發(fā)票可以稅前扣除嗎

沒有辦法稅前扣除,稅局現(xiàn)在認(rèn)可還是發(fā)票,如果供應(yīng)商是個人么,可以去稅局代開發(fā)票,然后再進(jìn)行稅前扣除.

當(dāng)年度未及時取得但匯算清繳期結(jié)束前取得有效憑證的相關(guān)成本、費(fèi)用涉稅處理

(一)相關(guān)政策:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)(以下簡稱"34號公告")第六條規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.

(二)條款解析:

如果企業(yè)當(dāng)年度沒有及時取得實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用的有效憑證,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算.只要在匯算清繳期結(jié)束前即次年5月31日前取得有效憑證,可以在稅前扣除,匯算清繳不需要進(jìn)行納稅調(diào)整.

(三)案例:

【案例一】某企業(yè)2015年發(fā)生咨詢費(fèi)用10萬元,合同約定咨詢費(fèi)在2015年12月支付.該企業(yè)按合同約定按期支付了咨詢費(fèi),但對方未及時提供相關(guān)發(fā)票,發(fā)票是在2016年2月提供的.

【解析】根據(jù)34號公告第六條規(guī)定,該企業(yè)2015年12月份發(fā)生的咨詢費(fèi),當(dāng)年雖未取得發(fā)票,但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則屬于當(dāng)年的費(fèi)用,企業(yè)在2015年4季度所得稅預(yù)繳申報(bào)時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;后來在匯算清繳期內(nèi)也就是2016年5月底前取得該項(xiàng)支出的有效憑證,可以稅前扣除,匯算清繳時不需要進(jìn)行納稅調(diào)整.

當(dāng)年度未及時取得但項(xiàng)目發(fā)生年度結(jié)束后5年內(nèi)取得有效憑證的相關(guān)成本、費(fèi)用的涉稅處理(不含項(xiàng)目發(fā)生年度匯算清繳期結(jié)束前取得的情形)

(一)相關(guān)政策:

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)(以下簡稱"15號公告")第六條  關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題:

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年.

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅.

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理.

(二)條款解析:

1.當(dāng)年度未及時取得但業(yè)務(wù)發(fā)生年度結(jié)束后取得有效憑證的相關(guān)成本、費(fèi)用,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除.

2.追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年.

3.由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅.

4.追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理.

5.追補(bǔ)確認(rèn)后的四種主要情形:

(1)追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款足夠抵扣項(xiàng)目發(fā)生年度多交稅款.

(2)追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款不足抵扣項(xiàng)目發(fā)生年度多交稅款.

(3)追補(bǔ)確認(rèn)后加大項(xiàng)目發(fā)生年度虧損額.

(4)追補(bǔ)確認(rèn)后項(xiàng)目發(fā)生年度由盈利變?yōu)樘潛p.

(三)案例:

【案例二】追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款足夠抵扣的情形

某企業(yè)2014年發(fā)生一筆咨詢費(fèi)用10萬元,由于未取得有效憑證,匯算清繳時進(jìn)行了調(diào)增處理.調(diào)整后企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為50萬元,適用25%的企業(yè)所得稅稅率,應(yīng)交所得稅12.5萬元.企業(yè)于2015年7月取得了此筆費(fèi)用的有效憑證.該企業(yè)2015年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為20萬元,適用25%的企業(yè)所得稅稅率,應(yīng)交企業(yè)所得稅5萬元.

【解析】企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度即2014年計(jì)算扣除.追補(bǔ)扣除計(jì)算后,2014年多交稅款2.5萬元,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度即2015年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,則2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅2.5萬元(5萬元-2.5萬元).

【案例三】追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款不足抵扣的情形

某企業(yè)2014年發(fā)生一筆咨詢費(fèi)用10萬元,由于未取得有效憑證,匯算清繳時進(jìn)行了調(diào)增處理.調(diào)整后企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為50萬元,適用25%的企業(yè)所得稅稅率,應(yīng)交所得稅12.5萬元.企業(yè)于2015年7月取得了此筆費(fèi)用的有效憑證.該企業(yè)2015年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為8萬元,適用25%的企業(yè)所得稅稅率,應(yīng)交企業(yè)所得稅2萬元.

【解析】企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度即2014年計(jì)算扣除.追補(bǔ)扣除計(jì)算后,2014年多交稅款2.5萬元,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度即2015年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣.由于2015年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為2萬元,不足抵扣.則2015年可抵扣2萬元,不足抵扣的0.5萬元,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅.

【案例四】追補(bǔ)確認(rèn)后加大項(xiàng)目發(fā)生年度虧損額的情形

某企業(yè)2014年發(fā)生一筆咨詢費(fèi)用10萬元,由于未取得有效憑證,匯算清繳時進(jìn)行了調(diào)增處理.調(diào)整后企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為-20萬元.企業(yè)于2015年7月取得了此筆費(fèi)用的有效憑證.該企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額為40萬元,適用25%的企業(yè)所得稅稅率,應(yīng)交企業(yè)所得稅10萬元.

【解析】企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度即2014年計(jì)算扣除.追補(bǔ)扣除計(jì)算后,2014年虧損額為-30萬元,可以在5年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ),則2015年彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納稅所得額為10萬元,應(yīng)交企業(yè)所得稅2.5萬元.

【案例五】追補(bǔ)確認(rèn)后項(xiàng)目發(fā)生年度由盈利變?yōu)樘潛p的情形

某企業(yè)2014年發(fā)生一筆咨詢費(fèi)用10萬元,由于未取得有效憑證,匯算清繳時進(jìn)行了調(diào)增處理.調(diào)整后企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為5萬元.適用25%的企業(yè)所得稅稅率,繳納企業(yè)所得稅1.25萬元.企業(yè)于2015年7月取得了此筆費(fèi)用的有效憑證.該企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額為40萬元,適用25%的企業(yè)所得稅稅率,應(yīng)交企業(yè)所得稅10萬元.

【解析】企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度即2014年計(jì)算扣除.追補(bǔ)扣除計(jì)算后:

①  2014年由盈利變?yōu)樘潛p,虧損額為-5萬元,可以在5年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ);

②  2014年多交企業(yè)所得稅1.25萬元,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度即2015年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣.

2015年彌補(bǔ)2014年度虧損額后應(yīng)納稅所得額為35萬元,應(yīng)交企業(yè)所得稅8.75萬元.由于2014年多交的1.25萬元稅款可以在2015年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,則抵扣后應(yīng)交企業(yè)所得7.5萬元.

至此,我們都已經(jīng)了解到了企業(yè)當(dāng)中的主營業(yè)務(wù)成本沒有發(fā)票沒有辦法稅前扣除,稅局現(xiàn)在認(rèn)可還是發(fā)票,如果供應(yīng)商是個人么,可以去稅局代開發(fā)票,然后再進(jìn)行稅前扣除.關(guān)于稅前扣除的相關(guān)事項(xiàng)大家可以繼續(xù)關(guān)注會計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站,到資訊頁查詢相關(guān)信息.