差額征稅開出是零稅率怎么記賬

如果是屬于不征稅收入,則主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金不再計(jì)提.如果是先征后退業(yè)務(wù),則應(yīng)當(dāng)稅金照提,然后轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入沖減稅款.

對(duì)于差額征稅的部分,與原來的核算方法一致,即減除允許扣除費(fèi)用作為計(jì)稅基數(shù)進(jìn)行納稅.

1、根據(jù)財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)文件的規(guī)定:企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)"科目;

2、按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.

3、對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)"科目,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目.

二、舉例:

甲運(yùn)輸公司是增值稅一般納稅人,2016年9月取得全部收入200萬元,其中,國(guó)內(nèi)客運(yùn)收入185萬元,支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)50萬元并取得交通運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票,銷售貨物取得支票12萬元,運(yùn)送該批貨物取得運(yùn)輸收入3萬元.假設(shè)該企業(yè)本月無進(jìn)項(xiàng)稅額,期初無留抵稅額(單位:萬元). 分析: 由于客運(yùn)收入屬于交通運(yùn)輸業(yè),屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù),適用的增值稅率為11%,銷售貨物屬于增值稅應(yīng)稅貨物,稅率為17%.因此,甲運(yùn)輸公司銷售額為(185+3-50)÷(1+11%)+12÷(1+17%)=104.85(萬元).

甲運(yùn)輸公司應(yīng)交增值稅額為(185+3-50)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%=15.42(萬元).

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