企業(yè)承擔的社保費記入管理費嗎

設想單位不承擔代扣代繳的責任,全部以工資形式發(fā)放到個人手里,那這些錢都是單位的管理費用中的工資,所以五險一金員工承擔的部分也要計入企業(yè)的管理費用.

會計分錄:

借:管理費用

貸:應付職工薪酬    職工工資(個人含個稅的收入)+社保費用(個人承擔部分含五險一金)

應付職工薪酬    社保費用(單位承擔部分)

應付職工薪酬    工會經(jīng)費(單位承擔部分)

應付職工薪酬    職工教育經(jīng)費

管理費用具體項目

1、公司經(jīng)費

總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、董事會會費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經(jīng)費;

2、勞動保險費

指離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費(包括離退休人員參加醫(yī)療保險基金)、異地安家費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌基金;待業(yè)保險費指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金;

3、董事會會費

是指企業(yè)最高權力機構及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用,包括差旅費、會議費等.

4、其它費用

原稅法(2008年1月1日廢止)規(guī)定:企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營直接有關的業(yè)務招待費,納稅人能提供真實有效憑證或資料,在下列限度內(nèi)準予作為費用列支,超過標準的部分,

不得在稅前扣除:全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的,不得超過銷售(營業(yè))凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))凈額超過1500萬元的部分,不得超過該部分銷貨凈額的3‰.

現(xiàn)稅法規(guī)定:該實施條例中第四十三條明確規(guī)定 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰.銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入.

疑問

我公司為員工繳納社保,其中應由個人繳付的部分也是由公司承擔,記在管理費用中.

請問應由個人繳付的部分能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答復

企業(yè)為員工承擔的按規(guī)定應由員工個人負擔的社保費部分不能在企業(yè)所得稅稅前扣除.

若是你公司會計計入了"管理費用-社保費"賬戶,建議年終匯算清繳的時候據(jù)實做納稅調(diào)整處理,避免企業(yè)所得稅重復扣除個人承擔的社保費的風險.

政策

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第三十五條的規(guī)定,企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除.

單位承擔的社保,應該直接計入費用,還是需要先計入應付職工薪酬?

社會保險的單位部分需要先計提,再繳納.計提的過程就是借記成本費用的社會保險費,貸記應付職工薪酬的職工保險費,等到繳納的時候,借記應付職工薪酬的保險費,貸記銀行存款.

比較規(guī)范的賬務處理,應該是計提后 再繳納.這樣容易看出某月繳納的社保是多少,交沒交.

如果直接計入成本費用,處理上也不算邏輯錯誤,但是業(yè)務規(guī)范性上不高.

企業(yè)承擔的社保費記入管理費嗎?看完上文我們應該都清楚了,社會保險的單位部分需要先計提,再繳納.計提的過程就是借記成本費用的社會保險費,貸記應付職工薪酬的職工保險費,等到繳納的時候,借記應付職工薪酬的保險費,貸記銀行存款.更多會計干貨敬請關注會計學堂資訊更新.