跨年度補(bǔ)提企業(yè)所得稅分錄

一、跨年度補(bǔ)提企業(yè)所得稅分錄

補(bǔ)交上年度稅收都涉及到往年利潤(rùn)的問題.所以賬務(wù)處理可以作如下處理(以下案例專指非小企業(yè),小企業(yè)的收入、費(fèi)用、利得和損失,不論屬于本年度還是屬于以前年度,都在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,即不需要通過"以前年度損益調(diào)整"科目加以處理.)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南--會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定:"以前年度損益調(diào)整"科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng).企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也在本科目核算."以前年度損益調(diào)整"科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額.也就是說"以前年度損益調(diào)整"在會(huì)計(jì)報(bào)表上沒有體現(xiàn),只是一個(gè)過渡科目,結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額.

如果是補(bǔ)交:借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金:所得稅

然后:借:利潤(rùn)分配:未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

如果上年已計(jì)提:

借:應(yīng)交稅金:所得稅

貸:銀行存款

年底計(jì)提

借:本年利潤(rùn)

貸:利潤(rùn)分配:未分配利潤(rùn)

借:利潤(rùn)分配:未分配利潤(rùn)

貸:利潤(rùn)分配:計(jì)提所得稅

借:利潤(rùn)分配:計(jì)提所得稅

貸:應(yīng)交稅金:所得稅

二、在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下計(jì)提印花稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫呢?

借:稅金及附加

貸:銀行存款等

1,稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等.

2,期末,應(yīng)將"稅金及附加"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,"稅金及附加"科目無余額.

3,企業(yè)交納的印花稅不通過"應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算,于購買印花稅票時(shí),直接借記"稅金及附加"科目,貸記"銀行存款"科目.

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