增值稅專票可以跨年作廢嗎?

增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證有效期為360天,所以只要在這個(gè)開票有效期內(nèi)及時(shí)認(rèn)證通過,即使跨年了也沒關(guān)系.

比如某份增值稅專用發(fā)票開具日期為 2014年12月1日,它的最晚認(rèn)證日期為2015年11月30日,也就是說只要購方認(rèn)證這份增值稅專用發(fā)票的日期不晚于2015年5月30日那都是有效的,此時(shí)即使跨年認(rèn)證也沒有任何關(guān)系.

但是一旦超過了360天的認(rèn)證期限,那么這份增值稅專用發(fā)票就只能作為普通發(fā)票來處理了,購方無法用于抵扣消項(xiàng)稅額了.

什么情況下增值稅專用發(fā)票可以作廢

答:一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢.

符合作廢條件,是指同時(shí)具有以下情形:

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;

(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

(三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符".

小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票遇有銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯(cuò)誤等情形的,如果納稅人退回代開專用發(fā)票的全部聯(lián)次,且退票發(fā)生在開票當(dāng)月,稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)開具的專用發(fā)票進(jìn)行作廢;在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián),或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下,一律不得作廢已開具的專用發(fā)票.

2、什么情況需開具紅字增值稅專用發(fā)票?

答:一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下統(tǒng)稱專用發(fā)票)后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票.

3、失控發(fā)票是否可以直接開紅字發(fā)票?

答:認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票的,暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件,查明原因,分別情況進(jìn)行處理.

4、怎么開具紅字專用發(fā)票?

答:按以下方法處理:

(1)專用發(fā)票已交付購買方的,購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》(以下統(tǒng)稱《信息表》).《信息表》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證(所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外).經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為"認(rèn)證相符"并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,購買方在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出;未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證;經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為"無法認(rèn)證"、"納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符",以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的,購買方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息.

專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的,銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《信息表》.

(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后,生成帶有"紅字發(fā)票信息表編號(hào)"的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中.

(3)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具.

(4)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn).

(5)已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人,在納入升級(jí)版之前暫可繼續(xù)使用《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》.

5、小規(guī)模納稅人怎么開具紅字專用發(fā)票?

答:如果購買方還未認(rèn)證發(fā)票,那么銷售方需要提供以下資料到稅務(wù)局辦理:

(1)發(fā)票所有聯(lián)次原件.

(2)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單.

(3)《代開發(fā)票網(wǎng)上申請(qǐng)表》一份(跟原錯(cuò)票一樣的申請(qǐng)表,用于開具紅字發(fā)票)(該項(xiàng)為可選項(xiàng),為提高前臺(tái)代開效率,納稅人可在網(wǎng)上預(yù)錄入發(fā)票信息).

如果購買方已認(rèn)證發(fā)票,那么銷售方需要提供以下資料到稅務(wù)局辦理:

(1)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》.

(2)《代開發(fā)票網(wǎng)上申請(qǐng)表》一份(跟原錯(cuò)票一樣的申請(qǐng)表,用于開具紅字發(fā)票)(該項(xiàng)為可選項(xiàng),為提高前臺(tái)代開效率,納稅人可在網(wǎng)上預(yù)錄入發(fā)票信息).

6、小規(guī)模納稅人作廢或開具紅字專用發(fā)票后,已納稅款如何處理?

答:小規(guī)模納稅人代開的發(fā)票作廢或沖紅之后,已預(yù)繳的稅款可以用于抵減當(dāng)季度內(nèi)新代開發(fā)票需預(yù)繳的稅款,也可在當(dāng)月直接辦理退稅,或者在季度申報(bào)結(jié)算后產(chǎn)生"應(yīng)退稅額"時(shí)再申請(qǐng)退稅.

7、開具的紅字專用發(fā)票與《信息表》(或《通知單》)是什么關(guān)系?

答:紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》(或《通知單》)一一對(duì)應(yīng).

8、專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證相符,因開具有誤需開紅字發(fā)票,請(qǐng)問發(fā)票要退回開票方嗎?

答:認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方.

9、購買方收到增值稅紅字專用發(fā)票是否需要認(rèn)證?

答:紅字發(fā)票不需要認(rèn)證.

10、小規(guī)模納稅人接受了專用發(fā)票后發(fā)生退貨,此情況對(duì)開具紅字發(fā)票有什么要求?

答:在總局未以正式文件明確之前,小規(guī)模納稅人接受了專用發(fā)票后發(fā)生退貨的,銷貨方可暫憑購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的證明購貨方為小規(guī)模納稅人的相關(guān)文書開具紅字發(fā)票.

增值稅專票可以跨年作廢嗎?上文介紹了這個(gè)作廢是有時(shí)間期限的，至于說什么情況下可以作廢發(fā)票，上文分析了幾個(gè)情況供大家參考，大家可以看一下是否是上文的幾個(gè)情況，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！