當(dāng)期銷售額填報異常怎么處理?

查看系統(tǒng)比對出來的金額是不是和稅控盤的金額不符,或者說是不是你稅率開錯,如果都是正確的,把申報表打出來,帶上證明稅控盤的金額截圖,找管理員簽字,到大廳申報.

增值稅"未開票銷售額"填報負(fù)數(shù)的風(fēng)險

一、現(xiàn)實情景

實務(wù)中的經(jīng)常遇到這樣的問題:企業(yè)將貨物銷售或提供了應(yīng)稅服務(wù),增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,但買方企業(yè)要求賣方企業(yè)延遲開具發(fā)票.

賣方企業(yè)在增值稅納稅義務(wù)發(fā)生后,因為當(dāng)月未開具發(fā)票,次月進(jìn)行增值稅納稅申報時,將該業(yè)務(wù)按照"未開具發(fā)票"進(jìn)行申報,正常繳納增值稅.

幾個月后,買方企業(yè)要求賣方企業(yè)開具發(fā)票.賣方企業(yè)開具發(fā)票后,在次月進(jìn)行增值稅納稅申報時通常會在"未開具發(fā)票"填報以前期間已經(jīng)申報過的銷售額和稅額.這樣填寫表格才不會導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)納稅.

二、文件規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)〉的通知》(稅總發(fā)〔2017〕124號,以下簡稱"124號文")的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)對增值稅一般納稅人的銷項比對時,要求當(dāng)期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)(注:按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)>執(zhí)行有關(guān)事項的通知》(稅總函〔2018〕94號)的規(guī)定,124號文從2018年5月1日就要開始在全國正式執(zhí)行).

三、存在風(fēng)險

依據(jù)上述規(guī)定,對企業(yè)在"未開具發(fā)票"欄內(nèi)填報負(fù)數(shù),很可能會出現(xiàn)當(dāng)期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計數(shù)大于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)的情況,導(dǎo)致比對發(fā)現(xiàn)異常.

一旦該情形出現(xiàn),稅務(wù)機關(guān)的異常處理崗會按規(guī)定將企業(yè)的稅控系統(tǒng)鎖定,并向其反饋比對不相符的內(nèi)容,導(dǎo)致企業(yè)無法正常開票.企業(yè)只有提交詳細(xì)說明并經(jīng)異常處理崗認(rèn)可,稅控系統(tǒng)才可解鎖.

盡管賣方企業(yè)可通過事后說明進(jìn)行彌補,但該說明是否能夠得到認(rèn)可卻存在很大的不確定性.

如果賣方企業(yè)統(tǒng)一為按開票時間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間,則很可能存在人為延遲納稅的風(fēng)險;如果按規(guī)定時間納稅,則又存在上述可能被鎖定稅控系統(tǒng)的風(fēng)險.

四、解決建議

企業(yè)該如何處置?

"兩害相權(quán)取其輕",相對合理的辦法就是對企業(yè)內(nèi)部的銷售策略進(jìn)行調(diào)整,尤其是對銷售實現(xiàn)后開具發(fā)票的期限做好統(tǒng)一規(guī)定,并爭最大程度取得到客戶的理解.對于個別不好解決的客戶,也要本著"按時納稅"的原則,先把增值稅進(jìn)項申報,后續(xù)出現(xiàn)異常,再向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行合理解釋(當(dāng)然,如果提前能和稅務(wù)機關(guān)溝通好,得到異常處理崗的理解和支持是最好不過的).

當(dāng)期銷售額填報異常怎么處理?上文小編介紹了這個內(nèi)容是怎么處理的，先看是否是報稅錯誤，都是正確的話，就把把申報表打出來,帶上證明稅控盤的金額截圖,找管理員簽字,到大廳申報.更多相關(guān)財務(wù)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！