個(gè)人出售居住用房如何納稅?

1.根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕174號(hào))的規(guī)定,自2009年1月1日~12月31日,個(gè)人將購(gòu)買不足2年的非普通住房對(duì)外銷售的,全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對(duì)外銷售的,按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過2年(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的,免征營(yíng)業(yè)稅.

2.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房,以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按照"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅.

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào))的規(guī)定,對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用.納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證,不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)行核定征稅.對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓普通住房及自建住房、經(jīng)濟(jì)適用房、已購(gòu)公有住房和城鎮(zhèn)拆遷安置住房的,以轉(zhuǎn)讓收入的1%核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額;對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓非普通住房的,以轉(zhuǎn)讓收入的2%核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額.

對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人,其出售現(xiàn)住房所繳納的個(gè)人所得稅,先以納稅保證金形式繳納,再視其重新購(gòu)房的金額與原住房銷售額的關(guān)系,全部或部分退還納稅保證金;對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征個(gè)人所得稅.

3.根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕137號(hào))的規(guī)定,自2008年11月1日起,對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收印花稅和土地增值稅.

買房人承擔(dān)的稅負(fù)

1.印花稅

與賣房人繳納的印花稅額相同,即按照不含增值稅銷售價(jià)格的萬(wàn)分之五進(jìn)行繳納.同樣應(yīng)該注意的是:買賣雙方約定的合同售價(jià)除以(1+5%)后為稅法上的不含增值稅銷售價(jià)格.

2.契稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第一條規(guī)定:"在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅."第二條規(guī)定:"本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為:(三)房屋買賣;(四)房屋贈(zèng)與;(五)房屋交換."第三條規(guī)定:"契稅稅率為3-5%.契稅的適用稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定,并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案."由此可見,契稅由房屋買受人承擔(dān),稅率由各地按照3~5%范圍加以確定,天津市目前按照3%予以計(jì)算征收.根據(jù)《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕23號(hào))第一條的規(guī)定,如下情況享受契稅優(yōu)惠.(一)對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女,下同),面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按1.5%的稅率征收契稅.(二)對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按2%的稅率征收契稅.家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭,購(gòu)買的家庭第二套住房.

由上述規(guī)定可見,目前天津市一般按照不含增值稅的成交價(jià)格的3%計(jì)算征收契稅,但是對(duì)于第一套房和第二套改善性住房、以及區(qū)分90平方米的不同情況,可以享受一定程度的稅收優(yōu)惠減免,承受房屋產(chǎn)權(quán)的個(gè)人可以根據(jù)實(shí)際情況予以具體適用.

個(gè)人出售居住用房如何納稅?上文介紹了自建住房、經(jīng)濟(jì)適用房、已購(gòu)公有住房以轉(zhuǎn)讓收入的1%核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額;對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓非普通住房的,以轉(zhuǎn)讓收入的2%核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額.這個(gè)需要具體情況具體分析，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！