總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除有哪些條件？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》(國稅函[1996]177號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知》(國稅函[1999]136號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批管理的通知》(國稅函[2005]115號文件)這3個文件中分別對總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)提取的管理和稅前扣除做出了相關(guān)的規(guī)定，我們結(jié)合這3個政策，對機(jī)構(gòu)管理費(fèi)提取的系列政策進(jìn)行分析。

提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的資格

最早在國稅發(fā)[1996]第177號中規(guī)定：　凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機(jī)構(gòu)(以下簡稱總機(jī)構(gòu))，可以按照細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，向下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提取(分?jǐn)?總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。具有多級管理機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可以分層次計(jì)提總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。

不同時具備以上條件的，不得計(jì)提總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)

國家稅務(wù)總局《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》(國稅發(fā)[1996]177號)中又對這一條件進(jìn)行了細(xì)劃，文件中規(guī)定：

凡具備法人資格和綜合管理職能，并且為下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的總機(jī)構(gòu)可以提取管理費(fèi)。具體是指：(一)具備法人資格并辦理稅務(wù)登記的總機(jī)構(gòu)。

(二)總機(jī)構(gòu)對所屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)人事、財(cái)務(wù)、資金、計(jì)劃、投資、經(jīng)營決策實(shí)行統(tǒng)一管理。

(三)總機(jī)構(gòu)無固定性或經(jīng)常性收入或者雖有固定性或經(jīng)常性收入，但不足管理費(fèi)支出的。

(四)提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的，包括總分機(jī)構(gòu)和母子公司體制的總機(jī)構(gòu)(母公司)。對母子公司體制的，管理費(fèi)提取原則上僅限于全資子公司。

這里需要提醒大家注意的是：國稅函[1999]136號文件規(guī)定：1.受總機(jī)構(gòu)委托對企業(yè)、單位進(jìn)行綜合業(yè)務(wù)管理和經(jīng)營服務(wù)管理，無固定收入來源的多級管理機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一提取后下?lián)苁褂谩?.根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局頒布的財(cái)稅字[1997]38號的精神，對所屬企業(yè)、單位進(jìn)行綜合業(yè)務(wù)管理和經(jīng)營服務(wù)管理，不是行政事業(yè)編制，沒有編制經(jīng)費(fèi)，也無其他固定收入來源的行政管理機(jī)關(guān)的生產(chǎn)管理部門或企業(yè)管理部門，由行政事業(yè)機(jī)關(guān)出具不是行政事業(yè)編制和沒有編制經(jīng)費(fèi)的原始文件或其他能證明的文件，以及出具無其他固定收入的證明文件后，可比照總機(jī)構(gòu)申請?zhí)崛∈褂霉芾碣M(fèi)的辦法，申請批準(zhǔn)提取使用管理費(fèi)。自報批提取1997年度總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)時起執(zhí)行。

稅前扣除原則的詳細(xì)分析

一、稅前扣除體現(xiàn)了稅制改革策略

簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管。

二、稅前扣除的基本要求：

真實(shí)、合法;與取得收入無關(guān)的支出不得扣除。

三、稅前扣除的原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

期間費(fèi)用按稅法歸類

稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目

一、包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈支出等。

(一)原則上遵照稅法規(guī)定的扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抵扣，避免進(jìn)行納稅調(diào)整，增加企業(yè)稅負(fù)。

(二)區(qū)分不同費(fèi)用項(xiàng)目的核算范圍，使稅法允許扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)得以充分抵扣，并用好、用足、用活。

(三)搞好費(fèi)用的合理轉(zhuǎn)化，將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用通過納稅籌劃，轉(zhuǎn)化為沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，加大扣除項(xiàng)目金額，降低應(yīng)納稅所得額。

二、稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目：包括工資薪金、勞動保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、租賃及物業(yè)費(fèi)、車輛使用費(fèi)、長期待攤費(fèi)用攤銷、會員費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。

(一)正確設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目，增強(qiáng)會計(jì)資料的可比性。

(二)規(guī)范費(fèi)用開支，發(fā)揮費(fèi)用對應(yīng)納稅所得額的抵扣效應(yīng)。

(三)選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǎl(fā)揮費(fèi)用對應(yīng)納稅所得額的抵扣效應(yīng)。

三、稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目

研究開發(fā)費(fèi)用：是指企業(yè)在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各種費(fèi)用。

《企業(yè)所得稅法》：企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除。

總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除有哪些條件？上文介紹了提取管理費(fèi)的資格，以及稅前扣除的原則，基本要求，以及稅改的策略等等內(nèi)容，更多費(fèi)用的稅務(wù)處理，敬請關(guān)注會計(jì)學(xué)堂的更新！