農(nóng)民沒有辦法提供發(fā)票給公司的如何抵扣進(jìn)項(xiàng)

從2018年5月1日起，我國(guó)的增值稅稅率從17%、11%、6%，調(diào)整為16%、10%、6%。看起來只是簡(jiǎn)單的稅率調(diào)整，但在實(shí)務(wù)操作中并非不簡(jiǎn)單。納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的有核定扣除、憑票扣除等形式，掌握好抵扣相關(guān)政策，才能才能更好地適用新稅率，享受稅制改革帶來的紅利。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

根據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)），自2018年5月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額適用兩種類型的規(guī)定：

一是普遍性規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

二是特殊性規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

所以，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除的力度和2017年7月增值稅稅率“四并三”改革力度一致，依然是加計(jì)扣除2個(gè)百分點(diǎn)。

憑票扣除相關(guān)規(guī)定

1.取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票。 

核定扣除相關(guān)規(guī)定

核定扣除的納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，仍按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）的規(guī)定，以銷定進(jìn)，扣除率為銷售貨物的適用稅率，不受12%和10%的扣除率限制。

另外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

農(nóng)民沒有辦法提供發(fā)票給公司，可以采用核定扣除辦法，按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

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