已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請(qǐng)退還？

納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

納稅人要求退還多繳的稅款，應(yīng)向國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)《退稅（抵繳）申請(qǐng)審批確認(rèn)書》，經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)核實(shí)、批準(zhǔn)后，屬于自收稅款的小額退稅，即予辦理有關(guān)退稅手續(xù)；屬于要通過國(guó)庫(kù)辦理的退稅，由縣級(jí)以上（含縣級(jí)）國(guó)稅機(jī)關(guān)填發(fā)《稅收收入退還書》，到指定的國(guó)庫(kù)辦理退稅手續(xù)。

被撤銷的二手房交易，已繳納的稅款可以申請(qǐng)退還嗎？

境內(nèi)居民李某與沈某達(dá)成二手房交易協(xié)議，并按照規(guī)定繳納了相關(guān)稅費(fèi)，辦理了房產(chǎn)過戶手續(xù)，但由于特殊原因，雙方對(duì)該房屋產(chǎn)生了爭(zhēng)議并訴諸法院，經(jīng)法院審理，撤銷了該房屋交易合同，李某和沈某已繳納的稅款是否可以申請(qǐng)退還呢？

一、二手房交易應(yīng)繳納稅費(fèi)

為了分析被撤銷的二手房交易是否可以申請(qǐng)退稅，首先應(yīng)明確在二手房交易過程中應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。李某與沈某進(jìn)行二手房交易將涉及到以下稅費(fèi)：

銷售方李某銷售房屋應(yīng)繳納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅和個(gè)人所得稅。

購(gòu)買方沈某夠買房屋應(yīng)繳納印花稅和契稅。

二、銷售方已納稅款退還分析

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十二條、第三十六條和第四十二條的規(guī)定，在繳納增值稅后，由于因銷售折讓、中止或者退回而退款的，可以退還已納的增值稅，所以因法院判決而撤銷銷售合同，李某已納的增值稅可以申請(qǐng)退還。

城建稅具有附加稅的性質(zhì)，隨增值稅的征收而征收、增值稅的減免而減免，發(fā)生增值稅的退稅是否可以退還附加稅費(fèi)呢？根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅幾個(gè)具體業(yè)務(wù)問題的補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)稅字〔1985〕143號(hào)）、《關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅[2005]72號(hào)）的規(guī)定，增值稅的出口退稅、即征即退、先征后退以及先征后返不退還已納的城建稅，發(fā)生減免退稅的退還已納的城建稅款。因法院判決撤銷合同不屬于上述欠款，但依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，多交的稅款，納稅人在三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的可以申請(qǐng)退還。教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加因不屬于稅的范疇，無相關(guān)規(guī)定。

根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字[1988]255號(hào)）第二十四條的規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。所以李某繳納的印花稅不得申請(qǐng)退還。

多交的土地增值稅、個(gè)人所得稅只能依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定辦理稅款的退還，具體分析見城建稅。

三、購(gòu)買方已納稅款退還分析

購(gòu)買方沈某已納的印花稅不得申請(qǐng)退還，分析如上。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于無效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移征收契稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[2008]438號(hào)）的規(guī)定，對(duì)經(jīng)法院判決的無效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為不征收契稅。法院判決撤銷房屋所有權(quán)證后，已納契稅款應(yīng)予退還。同時(shí)根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于購(gòu)房人辦理退房有關(guān)契稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]32號(hào)）對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。

所以沈某已納的契稅，因法院判決撤銷銷售合同，已納的契稅可以申請(qǐng)退還。

已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請(qǐng)退還？上文小編介紹了這個(gè)是要根據(jù)實(shí)際情況去考慮是否可以退還的，像多繳納的稅款，以及撤銷銷售業(yè)務(wù)等等，更多相關(guān)財(cái)稅疑問，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！