財稅2016年36號文發(fā)出以后,國稅總局又相繼頒布了許多營改增補丁,但是關(guān)于鋼結(jié)構(gòu)制作安裝如何計稅在文中沒有明確予以定義,到底屬于混合銷售行為還是兼營呢?鐵蛋老師今天就帶領(lǐng)大家一起學習不同地區(qū)國稅局給的回復.

關(guān)于鋼結(jié)構(gòu)制作安裝業(yè)務(wù)17%稅率與11%之爭,北京國稅局明確回復是兼營行為,各自處理.鋼結(jié)構(gòu)制作按照17%計稅,安裝業(yè)務(wù)按照11%計稅.

福建國稅,存在鋼結(jié)構(gòu)制作包安裝的,應該分別核算銷售貨物的銷售額和提供建筑安裝服務(wù)的銷售額,沒有分開的從高計算,按照銷售貨物的銷售額17%的稅率繳納增值稅.明確了是混合銷售.

深圳國稅的回復不同于以上兩家,他是這么回復的,鋼結(jié)構(gòu)制作按照17%計稅,安裝業(yè)務(wù)按照11%計稅.如果建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)時,同時提供了建筑中所需要的建材,則按照建筑服務(wù)繳納增值稅.言外之意是有前提的,前提是先提供建筑服務(wù),過程中出現(xiàn)需要用到某項材料時即使銷售了某項材料,依然按照建筑服務(wù)繳納增值稅.這個前提在實際判斷中不好鑒定.深圳國稅是結(jié)合了混合銷售和兼營行為的特點,做了解釋.

以上國稅基本代表全國其他地區(qū)國稅的觀點,小伙伴們在遇到實際業(yè)務(wù)時先咨詢當?shù)氐膰?以免出錯哦!