資產(chǎn)報廢變現(xiàn)收入應開具哪種發(fā)票

  《財政部、國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應區(qū)分不同情形征收增值稅：

  (一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;……

  本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

  《財政部、國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)第二條規(guī)定，下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：

  (一)納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

  1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

  一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部、國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。

  2.小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

  《國家稅務總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函[2009]90號)第一條第(一)款規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)和財稅[2009]9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

  第(二)款規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

  《國家稅務總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第1號)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：

  1、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

  2、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。

  本公告自2012年2月1日起施行。此前已發(fā)生并已經(jīng)征稅的事項，不再調(diào)整;此前已發(fā)生未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

  根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過2009年1月1日后購進的固定資產(chǎn)，按適用稅率繳納增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票;若是按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法征收增值稅依4%征收率減半征收增值稅，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率繳納增值稅，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

  收到固定資產(chǎn)報廢單會計分錄

  第一步，批準報廢

  借：固定資產(chǎn)清理

  累計折舊

  貸：固定資產(chǎn)

  第二步，報廢過程中發(fā)生相關(guān)費用

  借：固定資產(chǎn)清理

  貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

  第三步，報廢過程中的殘料收入

  借：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

  貸：固定資產(chǎn)清理

  第四步，報廢過程相關(guān)稅費

  借：固定資產(chǎn)清理

  貸：應交稅費

  第五步，結(jié)轉(zhuǎn)報廢后的損益

  借：營業(yè)外支出

  貸：固定資產(chǎn)清理

  或

  借：固定資產(chǎn)清理

  貸：營業(yè)外收入

  本文介紹的資產(chǎn)報廢變現(xiàn)收入應開具哪種發(fā)票如上，要是購買報廢資產(chǎn)的客戶對于發(fā)票開具上有要求的話，企業(yè)也應該要盡量的滿足。在會計學堂網(wǎng)上還有更多關(guān)于資產(chǎn)報廢的賬務處理知識，大家不妨關(guān)注下。