無法確定購進貨物準確付款的進項稅額何時能抵扣

答：按照《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)[1995] 015號）第二條的規(guī)定，商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人購進貨物抵扣進項稅額，必須在購進的貨物付款后才能申報抵扣。

但從2003年3月1日起，商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人購進貨物并取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票后，是否先付款已不再作為進項稅額能否抵扣的條件。根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號，以下簡稱《通知》）的規(guī)定，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購進貨物或應稅勞務的進項稅額抵扣時限，不再執(zhí)行《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知》第二條有關進項稅額申報抵扣時限的規(guī)定。

關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票后，何時申請抵扣進項稅額的問題，《通知》明確規(guī)定：增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關認證，并在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

增值稅不得抵扣的進項稅額的規(guī)定？

答：在增值稅的核算和管理上，有些情況是不得抵扣進項稅額。

具體如下：

一、會計核算不健全的納稅人或未申辦一般納稅人認定的納稅人不得抵扣進項稅額，會計核算不健全（或者不能夠提供準確稅務資料）的一般納稅人，應按銷售額，依照增值稅稅率計算應納稅額，但不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應按銷售額，依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

上述所稱的“不得抵扣進項稅額”，是指納稅人在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額，包括在停止抵扣期間取得的進項稅額、上期留抵稅額以及經(jīng)批準允許抵扣的期初存貨己征稅款。

納稅人經(jīng)稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。

二、購進固定資產(chǎn)的進項稅額不得抵扣。

購進固定資產(chǎn)的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。

固定資產(chǎn)是指：（1）使用期限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具；（2）單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品。

三、未按規(guī)定取得專用發(fā)票不得抵扣進項稅額

除購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營進口貨物外，購進應稅項目而末按規(guī)定取得專用發(fā)票的，不得抵扣進項稅額。

未按規(guī)定取得專用發(fā)票是指下列情形：（1）未從銷售方取得專用發(fā)票；（2）只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。

四、未按規(guī)定保管的專用發(fā)票不得抵扣進項稅額

未按規(guī)定保管專用發(fā)票是指下列情形：（1）未按照稅務機關的要求建立專用發(fā)票管理制度；（2）未按照稅務機關的要求設專人保管專用發(fā)票；（3）未按照稅務機關的要求設置專門存放專用發(fā)票的場所；（4）稅款抵扣聯(lián)未按稅務機關的要求裝訂成冊；（5）未經(jīng)稅務機關查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次；（6）丟失專用發(fā)票；（7）損（撕）毀專用發(fā)票；（8）未執(zhí)行國家稅務總局或其直屬分局提出的其他有關保管專用發(fā)票的要求。

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