外資企業(yè)從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的所得稅處理規(guī)定

問：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)有什么樣的所得稅處理規(guī)定？

    答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)有關(guān)稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2003]3號(hào) ）的規(guī)定：

    一、金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)是指企業(yè)通過購買、吸收入股等方式，從我國境內(nèi)金融資產(chǎn)管理公司取得我國境內(nèi)其他企業(yè)的股權(quán)、債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)以及由上述資產(chǎn)組合的整體資產(chǎn)（以下簡稱重置資產(chǎn)），再將上述重置資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、收回、置換和出售等形式的處置，并取得相應(yīng)的回報(bào)。

企業(yè)處置金融資產(chǎn)包括以下方式：

  （一）企業(yè)收回或轉(zhuǎn)讓債權(quán)；

  （二）企業(yè)所持有的債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)；

  （三）企業(yè)處置擁有支配權(quán)的實(shí)物資產(chǎn)；

  （四）企業(yè)所持有的股權(quán)出售或轉(zhuǎn)讓；

  （五）企業(yè)重置資產(chǎn)的退回；

  （六）其他方式處置重置資產(chǎn)。

二、企業(yè)取得重置資產(chǎn)，以購買時(shí)實(shí)際支出或吸收入股時(shí)的作價(jià)為原價(jià)。重置資產(chǎn)的歸類以取得時(shí)的作價(jià)標(biāo)的為準(zhǔn)，可以是單獨(dú)作價(jià)的一家企業(yè)的一項(xiàng)股權(quán)、債權(quán)或?qū)嵨镔Y產(chǎn)的單項(xiàng)資產(chǎn)，也可以是多項(xiàng)資產(chǎn)捆綁后統(tǒng)一作價(jià)的組合資產(chǎn)。

企業(yè)對(duì)取得的部分或全部重置資產(chǎn)進(jìn)行重新分類組合，可以按重新分類組合后確定單項(xiàng)或組合重置資產(chǎn)的原價(jià)，但重新分類組合后的重置資產(chǎn)原價(jià)，不得超過企業(yè)重置資產(chǎn)取得時(shí)的原價(jià)。

    三、企業(yè)處置重置資產(chǎn)取得的收入，扣除有關(guān)資產(chǎn)的原價(jià)、費(fèi)用及損失后的凈收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)分期或分批處置重置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在其資產(chǎn)處置收入超過該單項(xiàng)或該組合資產(chǎn)重置資產(chǎn)原價(jià)時(shí)，就超過原價(jià)的部分，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收企業(yè)所得稅。

    企業(yè)處置單項(xiàng)或組合重置資產(chǎn)發(fā)生的損失，可以從企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。組合資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在該組合資產(chǎn)全部處置完成后計(jì)算損失。

    四、在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由其自行或者委托其在我國境內(nèi)的代理人，申報(bào)繳納其應(yīng)納稅款。其應(yīng)納的企業(yè)所得稅可以選擇在其一項(xiàng)重置資產(chǎn)所屬企業(yè)所在地繳納。

拓展小資料：

國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)有關(guān)稅收問題的通知》?！锻ㄖ芬?guī)定，外資企業(yè)和外國企業(yè)在我國從事債權(quán)和股權(quán)類金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，可以免征營業(yè)稅。根據(jù)稅務(wù)總局《通知》，外資企業(yè)和外國企業(yè)處置債權(quán)和股權(quán)重置資產(chǎn)所取得的收入，不予征收營業(yè)稅；處置其所擁有的實(shí)物重置資產(chǎn)所取得的收入，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)的，征收營業(yè)稅。

金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)是指企業(yè)通過購買、吸收人股等方式，從我國 境內(nèi)金融資產(chǎn)管理公司取得我國境內(nèi)其他企業(yè)的股權(quán)、債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)以及由上述資產(chǎn)組合的整體資產(chǎn)（以下簡稱重置資產(chǎn)），再將上述 重置資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、收回、置換和出售等形式的處置，并取得相應(yīng)的 回報(bào)。

重置資產(chǎn)的歸類以取得時(shí)的作價(jià)標(biāo)的為準(zhǔn)，可以是單獨(dú)作價(jià)的一家企業(yè)的一項(xiàng)股權(quán)、債權(quán)或?qū)嵨镔Y產(chǎn)的單項(xiàng)資產(chǎn)，也可以是多項(xiàng)資產(chǎn) 捆綁后統(tǒng)一作價(jià)的組合資產(chǎn)。企業(yè)對(duì)取得的部分或全部重置資產(chǎn)進(jìn)行重新分類組合，可以按重 新分類組合后確定單項(xiàng)或組合重置資產(chǎn)的原價(jià)，但重新分類組合后的重置資產(chǎn)原價(jià)，不得超過企業(yè)重置資產(chǎn)取得時(shí)的原價(jià)。

以上內(nèi)容給大家介紹了“外資企業(yè)從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的所得稅處理規(guī)定”，也給大家普及了一些有關(guān)的小資料，希望能夠幫助到大家理解上述問題。更多有關(guān)外資企業(yè)的知識(shí)，詳情請(qǐng)來會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)進(jìn)行互動(dòng)哦！