預算外往來款項的會計核算

財政部門經(jīng)管的預算夕惟來款項，是指在收付預算外資金過程中，發(fā)生的暫存、暫付等借墊或代管款項。為了核算和管理這部分往來款項，各級財政總會計應設置“預算外暫存”和“預算外暫付”兩個總帳帳戶。 

“預算外暫存”屬于資金來源類帳戶，用來核算臨時發(fā)生的預算外暫付、暫存款項。收(貸)方，記發(fā)生數(shù)；付(借)方，記清理收回數(shù)或退轉數(shù)。余額，在收(貸)方，反映尚未結清的預算外暫存、應付款數(shù)。

“預算外暫付”屬于資金運用類帳戶，用來核算各級財政機關對各項預算夕幟款單位臨時發(fā)生的急需借款。付(借)方，記借出數(shù)；收(貸)方記收回數(shù)或轉作“預算外撥款”、“預算外支出”數(shù)。余額，在付(借)方，反映尚未結清的預算外暫付、應收款數(shù)。 

對上述往來款項應及時清理，年終原則上沒有余額。

假定某市財政總會計發(fā)生如下會計事項：  

①收到外市財政局匯來代管款項80000元。根據(jù)代管協(xié)議及收帳通知填制記帳憑單，會計分錄為： 

收(借)：預算夕嘯嗽80000 

收(貸)：預算夕階存80000． 

②將上述代管款項撥付給某企業(yè)作為科技三項費用，款項為40000元。根據(jù)付款通知填制記帳憑單，會計分錄為： 

付(借)：預算外暫存40000

付(貸)：預算外存款40000 

③根據(jù)本市所屬某預算外企業(yè)的申請，借給臨時急需的生產(chǎn)周轉借款70000。根據(jù)批準的文件及付款憑證填制記帳憑單．會計分錄為： 

付(借)：預算外暫付70000

 付(貸)：預算外存款70000 

④將預算外資金84000元借給市環(huán)衛(wèi)局。根據(jù)批文和付款憑證填制記帳憑單，會計分錄為： 

付(借)：預算夕階 

付84000付(貸)：預算外存款84000 

⑤市屬某預算外企業(yè)歸還向市財政局的借款70000元。根據(jù)收款通知填制記帳憑單，會計分錄為： 

收(借)真預算外存款70000 

收(貸)：預算外暫付70000 

⑥經(jīng)研究決定，將原借給市環(huán)衛(wèi)局的借款60000元抵作對該局的預算夕幟款。根據(jù)批準的文件填制記帳憑單，會計分錄為： 

付(借)：預算外撥款60000 

收(貸)：預算外暫付60000 

⑦經(jīng)研究決定，將原借給市環(huán)衛(wèi)局借款中剩余的24000元轉作對該局的科技三項費用撥款。根據(jù)批文填制記帳憑單，會計分錄為： 

付(借)：預算外支出24000

收(貸)：預算外暫付24000

⑧將原代管的本市所屬某單位的款項15000元轉作應上交本市的預算外收入。市總會汁根據(jù)有關憑證填制記帳憑單，會計分錄為：

付(借)：預算外暫存15000 

收(貸)：預算外收入15000

為了詳細反映預算外往來款項的增減變動情況，可按單位名稱設明細帳戶，采用三欄式明細帳簿進行明細核算。

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