預(yù)繳增值稅是否同時(shí)繳納城建稅及教育費(fèi)附加

國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法的通知》（國稅發(fā)[2010]40號(hào)）第九條規(guī)定：輔導(dǎo)期一般納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。第十條規(guī)定，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次退還納稅人。

現(xiàn)行政策規(guī)定

根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。第四條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為：納稅人所在地在市區(qū)的稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》（國務(wù)院令第448號(hào)）第三條規(guī)定，教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

實(shí)際繳納是指計(jì)提增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的同時(shí)，計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，在次月納稅申報(bào)期限內(nèi)一起繳納。預(yù)繳增值稅不是實(shí)際繳納增值稅，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額需要繳納增值稅的時(shí)候，可以先抵減已預(yù)繳的增值稅，抵減后仍有余額的應(yīng)補(bǔ)繳增值稅。

綜上所述，輔導(dǎo)期一般納稅人，預(yù)繳增值稅無論從稅法規(guī)定還是從會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上看，都不應(yīng)當(dāng)同時(shí)預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，預(yù)繳增值稅不是實(shí)際繳納增值稅，當(dāng)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)交增值稅應(yīng)先扣減已預(yù)繳增值稅后，才是應(yīng)補(bǔ)交的增值稅。當(dāng)月計(jì)算出增值稅時(shí)，同時(shí)應(yīng)計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，次月納稅申報(bào)期限內(nèi)一起繳納。納稅人發(fā)生預(yù)繳稅款抵減的，應(yīng)自行計(jì)算需抵減的稅款并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵減申請(qǐng)。如果仍有余額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。

因此，預(yù)繳增值稅不應(yīng)當(dāng)同時(shí)預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。稅務(wù)干部和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師在審核企業(yè)應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加時(shí)，一定要注意不能讓企業(yè)提前交稅。

預(yù)繳增值稅是否同時(shí)繳納城建稅及教育費(fèi)附加？看完上面的文章，相信大家對(duì)預(yù)繳增值稅有了更多的理解，以后在工作中可以更好的運(yùn)用增值稅信息為企業(yè)提供服務(wù)。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。