委托境外公司銷售境內商品房如何計繳所得稅?

例：某房地產企業(yè)委托一境外公司在境外銷售我國境內商品房一棟，成本費用為150萬元(不含傭金)，代銷合同規(guī)定銷售價為200萬元，境外公司實際以240萬元售出。房地產企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費等為40萬元，能提供有效憑證。請問，該如何確定該房地產企業(yè)的應納稅所得額?

《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條第四項規(guī)定，采取委托方式銷售開發(fā)產品的，應按以下原則確認收入的實現：

采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產品的，應按銷售合同或協議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現。

企業(yè)所得稅法及其實施條例第八條、第三十一條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

依據上述規(guī)定，房地產企業(yè)委托境外公司在境外銷售境內商品房，采取支付手續(xù)費方式，應按銷售合同或協議中約定的價款240萬元確認收入的實現，而不是按代銷合同規(guī)定的銷售價200萬元確認收入。

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出(即40萬元)，包括成本、費用、稅金(不包括企業(yè)所得稅)、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

所得稅費用計算公式是什么?

應交企業(yè)所得稅=利潤總額×適用稅率(25%)

計提時

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交所得稅

結轉時

借：本年利潤

貸：所得稅費用

上交時

借：應交稅費-應交所得稅

貸：銀行存款

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