軟件企業(yè)收到先征后返的增值稅稅款是否要繳納企業(yè)所得稅

答：

根據(jù)《關于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》（財稅字[94]第074號）規(guī)定：對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定指定用途的項目以外，都應并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅；對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。

    根據(jù)《關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）規(guī)定：自2000年6月起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

收到先征后返的增值稅入什么科目？

答：

先征后返又稱“先征后退”，是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。國家為了支持殘疾人就業(yè)，對滿足國家要求條件的福利企業(yè)增值稅實行先征后返，收到增值稅返款稅款時要記入：營業(yè)外收入-補貼收入，

借：銀行存款等科目

貸：營業(yè)外收入----補貼收入

計算所得稅時要計算到企業(yè)的利潤總額中去，就是平時所說的免增值稅不免所得稅。福利企業(yè)所得稅返還無需再計算所得稅，否則形成循環(huán)計算。

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