開發(fā)區(qū)內無償代建政府體育設施是否繳納企業(yè)所得稅?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第十七條規(guī)定，企業(yè)在開發(fā)區(qū)內建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施，按以下規(guī)定進行處理：1.屬于非營利性且產權屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規(guī)定進行處理。2.屬于營利性的，或產權歸企業(yè)所有的，或未明確產權歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應當單獨核算其成本。除企業(yè)自用應按建造固定資產進行處理外，其他一律按建造開發(fā)產品進行處理。房地產開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內建造體育場館，應依據(jù)上述規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理。

無償捐贈怎么做賬務處理?

對于無償捐贈設備的做賬，主要從兩個方面考慮：

捐贈發(fā)生時

借： 營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

提示：這里貸方記庫存商品，而不是做收入，因為不屬于企業(yè)日常經營活動，沒有現(xiàn)金流入，不符合收入準則規(guī)定的收入確認條件。但是注意計算銷項稅額時，是以視同銷售收入為基礎來計算。

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