增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)賬務(wù)處理(1)

根據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào)，企業(yè)購(gòu)入稅控器設(shè)備及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以全額抵免增值稅。

如何準(zhǔn)確反映各公司購(gòu)買的防偽稅控系統(tǒng)享受的財(cái)稅[2012]15號(hào)文件的稅收優(yōu)惠，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算更能清晰反映出此筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呢?軟銀財(cái)務(wù)咨詢顧問認(rèn)為：分以下2種情況：

一、發(fā)票未認(rèn)證的時(shí)候

1、記錄購(gòu)入的金稅卡、 IC卡、讀卡器及取得的地稅“技術(shù)維護(hù)費(fèi)”發(fā)票等，按照發(fā)票全額計(jì)入管理費(fèi)用，分錄如下：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款等

2、享受稅收優(yōu)惠，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—應(yīng)納稅額減征額

貸：營(yíng)業(yè)外收入

二、如對(duì)購(gòu)買的防偽稅控器系統(tǒng)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了發(fā)票認(rèn)證，操作如下：

1、 記錄購(gòu)入的金稅卡、 IC卡、讀卡器及取得的地稅“技術(shù)維護(hù)費(fèi)”發(fā)票等，按照發(fā)票全額扣除可以抵扣的進(jìn)行稅額計(jì)入管理費(fèi)用，分錄如下：

借：管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款等

2、享受稅收優(yōu)惠，分錄如下

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—應(yīng)納稅額減征額

貸：營(yíng)業(yè)外收入

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)賬務(wù)處理(2)

(一)增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

(二)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示;如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)賬務(wù)處理(3)【案例】

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