防疫站批發(fā)疫苗及藥械如何繳稅

依據(jù)《關(guān)于對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械是否征收增值稅問(wèn)題的請(qǐng)示》(湘國(guó)稅函〔1999〕4號(hào))收悉，現(xiàn)批復(fù)如下：

衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，屬于銷售貨物行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行稅收法規(guī)的規(guī)定征收增值稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條及有關(guān)規(guī)定，對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，可按照小規(guī)模商業(yè)企業(yè)4%的增值稅征收率征收增值稅。對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗不征收增值稅。(此條款中“根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條及有關(guān)規(guī)定，對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，可按照小規(guī)模商業(yè)企業(yè)4%的增值稅征收率征收增值稅?！毙薷臑椤案鶕?jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條及有關(guān)規(guī)定，對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，可按照小規(guī)模納稅人3%的增值稅征收率征收增值稅?！?。參見(jiàn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》，國(guó)稅發(fā)〔2009〕10號(hào)。 )

現(xiàn)行涉及藥品等的幾個(gè)增值稅政策

單純的采用藥品描述的增值稅政策文件很少，筆者在群友幫助下找到了這幾個(gè)：

1.免稅政策：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕97號(hào)）明確，自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)繼續(xù)對(duì)能夠和其他貨物的銷售額分別核算的清單列名的國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅(國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥物品種清單見(jiàn)附件)；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。

2.可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅政策：

（1）《關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕47號(hào) ）明確，自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，能夠單獨(dú)核算抗癌藥品的銷售額，則可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。同時(shí)，自2018年5月1日起，對(duì)進(jìn)口抗癌藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（2）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）規(guī)格， 一般納稅人銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅。一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

3.不征增值稅政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械征收增值稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1999〕191號(hào)）規(guī)定，衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，屬于銷售貨物行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行稅收法規(guī)的法規(guī)征收增值稅。對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗不征收增值稅。

另外，涉及所得稅的政策：《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善仿制藥供應(yīng)保障及使用政策的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2018〕20號(hào)）明確，落實(shí)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，仿制藥企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用，符合條件的按照有關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。仿制藥企業(yè)經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

防疫站批發(fā)疫苗及藥械如何繳稅？疫苗是不征稅的，但是醫(yī)療器械是按照小規(guī)模納稅人收取3%的增值稅，大家記住了嗎？還有現(xiàn)在藥品行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，大家也了解一下吧。怎么樣，會(huì)計(jì)學(xué)堂夠?qū)I(yè)吧。