贈(zèng)送現(xiàn)金券是否繳納增值稅

為吸引顧客消費(fèi)，有些飯店會(huì)在消費(fèi)者用餐后提供一些代金券，消費(fèi)下次用餐時(shí)，代金卷抵頂貨幣使用。如，某小規(guī)模納稅人甲飯店2016年10月10日取得營(yíng)業(yè)收入5150元，發(fā)出代金卷500元。2016年10月11日，取得現(xiàn)金3620元，取得代金卷500元，發(fā)出代金卷300元。甲飯店的增值稅和會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)如何處理？發(fā)票應(yīng)當(dāng)如何開具？

（1）10月10日

應(yīng)按實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)收入計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)當(dāng)按5150元的金額開具發(fā)票。

增值稅不含稅銷售額=5150÷（1+3%）=5000元

增值稅應(yīng)納稅額=5000×3%=150元

發(fā)出的代金卷因?yàn)椴荒艽_定消費(fèi)者是否以后必然抵頂現(xiàn)金消費(fèi)，因此可以不作賬務(wù)處理。

借：銀行存款5150

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅150

（2）10月11日

可以按選擇按以下兩種辦法之一處理：

1）代金卷500元不作為折扣處理

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)視同銷售服務(wù)的規(guī)定，消費(fèi)者以代金卷抵頂現(xiàn)金500元的消費(fèi)，屬于飯店無償提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。因此，本日應(yīng)以收入4120（3620+500）元計(jì)算增值稅，并按4120元開具發(fā)票。消費(fèi)者以代金卷抵頂現(xiàn)金500元的消費(fèi)，屬于飯店銷售費(fèi)用方面的支出。

借：銀行存款3620

    營(yíng)業(yè)費(fèi)用500

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000[（3620+500）÷（1+3%）]

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅120

2）代金卷500元作為折扣處理

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件：《1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十三條規(guī)定，代金卷作為折扣處理，價(jià)款和折扣額必須在同一張發(fā)票上分別注明，才能以折扣后的價(jià)款為銷售額。如果甲飯店按以上規(guī)定開具發(fā)票，則可以按折扣后的價(jià)款3620元計(jì)算納稅。

借：銀行存款3620

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3514.56[3620÷（1+3%）]

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅105.44

贈(zèng)送現(xiàn)金券是否繳納增值稅？看完上面的文章，相信大家對(duì)贈(zèng)送現(xiàn)金券繳納增值稅有了更多的理解，以后在工作中可以更好的運(yùn)用稅務(wù)知識(shí)繳納稅款。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。