新的企業(yè)所得稅匯算清繳問題

根據(jù)國務(wù)院進(jìn)一步推進(jìn)減稅降費(fèi)的精神，財(cái)政部和稅務(wù)總局出臺(tái)了關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知，財(cái)稅〔2019〕13號(hào)。

文件規(guī)定：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

文件還規(guī)定：對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)的執(zhí)行期限是2019年1月1日——2021年12月31日。也就是，企業(yè)從2019年1季度申報(bào)開始，可以按照新的小微標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷，符合條件的可以享受小微減免。

對(duì)比之前介紹的財(cái)稅〔2018〕77號(hào)，新出臺(tái)的財(cái)稅〔2019〕13號(hào)也規(guī)定小微企業(yè)必須從事國家非限制和禁止行業(yè)。同時(shí)，新文件對(duì)小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)也進(jìn)行了一些調(diào)整。

一是不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，所有企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年應(yīng)納稅所得稅都按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。

二是從業(yè)人數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)提高到了300人。

三是資產(chǎn)總額的標(biāo)準(zhǔn)提高到了5000萬元。

四是年應(yīng)納稅所得額的標(biāo)準(zhǔn)提高到了300萬元。

關(guān)于減免稅額的計(jì)算

某企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額滿足分別少于300人和5000萬元，年應(yīng)納稅所得額為280萬元。

計(jì)算減免稅額時(shí)分以下步驟：

第一步，不超過100萬元的部分按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率計(jì)算稅額，即100萬元乘以25%再乘以20%，等于5萬元。

第二步，超過100萬元的180萬元的部分按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率計(jì)算稅額。即180萬元乘以50%再乘以20%，等于18萬元。

最后計(jì)算得到企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅額等于5萬元加上18萬元等于23萬元。相比一般企業(yè)25%稅率，減免了47萬元。

新的企業(yè)所得稅匯算清繳問題。以上是我們關(guān)于新的企業(yè)所得稅匯算清繳中3個(gè)問題的解答，希望可以幫助大家了解稅法的新規(guī)定，為企業(yè)更好進(jìn)行稅收籌劃。更多精彩的財(cái)務(wù)知識(shí)盡在會(huì)計(jì)學(xué)堂，想提高自己專業(yè)技能的朋友可以繼續(xù)前往官網(wǎng)咨詢了解。