企業(yè)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)會計(jì)怎么進(jìn)行核算

  在貼現(xiàn)中，企業(yè)付給銀行的利息稱為貼現(xiàn)利息，銀行計(jì)算貼現(xiàn)利息的利率稱為貼現(xiàn)率，企業(yè)從銀行獲得的票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后的貨幣收入，稱為貼現(xiàn)所得。貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得的計(jì)算公式如下：

  貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息

  貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

  貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限

  帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值是其面值加上按票據(jù)載明的利率計(jì)算的票據(jù)全部期間的利息;不帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值就是其面值。

  在會計(jì)處理上發(fā)生附追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，可設(shè)置“短期借款”科目，等票據(jù)到期，當(dāng)付款人向貼現(xiàn)銀行付清票款后，再將“短期借款”賬戶轉(zhuǎn)銷。如果是用銀行承兌匯票貼現(xiàn)，由于票據(jù)到期應(yīng)由銀行負(fù)責(zé)承兌，企業(yè)不會發(fā)生或有負(fù)債，因此在會計(jì)處理上可直接沖轉(zhuǎn)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。

  現(xiàn)將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算舉例說明如下。

  【例】某工業(yè)公司將一張180天到期，年利率為8%的票據(jù)計(jì)10000元，向銀行申請貼現(xiàn)。該票據(jù)的出票日是6月1日，申請貼現(xiàn)日是8月30日，銀行年貼現(xiàn)率為9%，其計(jì)算及會計(jì)分錄如下。

  1.計(jì)算

  (1)票據(jù)到期值=票面額×(1+利率×票據(jù)時(shí)間)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)

  (2)貼現(xiàn)天數(shù)=8月30日至11月28日=90(天)

  (3)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)時(shí)間= 10400×9%×90天/360天= 234(元)

  (4)貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息=10400-234=10166(元)

  (5)利息收入或支出=票據(jù)貼現(xiàn)所得-票面額=10166-10000=166(元)

  2.會計(jì)分錄

  (1)8月30日貼現(xiàn)時(shí)：

  借：銀行存款 10166

  貸：短期借款 10000

  財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息 166

  (2)11月28日票據(jù)到期，當(dāng)出票人向銀行兌付票據(jù)和利息時(shí)，其會計(jì)分錄如下：

  借：短期借款 10000

  貸：應(yīng)收票據(jù) 10000

  (3)11月28日票據(jù)到期，如出票人未能按期支付票據(jù)的本金和利息，拖欠債務(wù)，則企業(yè)應(yīng)承擔(dān)這筆或有負(fù)債，以銀行存款償付給貼現(xiàn)銀行。其會計(jì)分錄如下：

  借：短期借款 10000

  其他應(yīng)收款——××單位 400

  貸：銀行存款 10400

  同時(shí)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶：

  借：應(yīng)收賬款——××單位 10000

  貸：應(yīng)收票據(jù) 10000

  應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)有何特點(diǎn)

  一是票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)辦理背書手續(xù)，即持票人在票據(jù)背面簽章并注明被背書人;

  二是要根據(jù)貼現(xiàn)期和貼現(xiàn)率計(jì)算貼現(xiàn)息以及貼現(xiàn)凈額;三是貼現(xiàn)企業(yè)可能因此而承擔(dān)連帶付款責(zé)任。對于帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，當(dāng)出票人不按期付款時(shí)，銀行有權(quán)向申請貼現(xiàn)的企業(yè)追索。

  因此，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)著潛在的債務(wù)，這種債務(wù)可能發(fā)生也可能不發(fā)生，具體應(yīng)視票據(jù)到期時(shí)付款方是否及時(shí)足額付款。會計(jì)上將這種潛在的債務(wù)稱為或有負(fù)債。

  企業(yè)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)會計(jì)怎么進(jìn)行核算?要是企業(yè)會計(jì)在處理應(yīng)收票據(jù)核算上遇到了問題，不知道如何處理也可以通過會計(jì)學(xué)堂網(wǎng)來提高自己對于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的認(rèn)識，保證自己對應(yīng)收票據(jù)有更多了解。