企業(yè)一直虧損但是有交的所得稅年報(bào)如何填

  (一)第1列“年度”：填報(bào)公歷年度。第1至5行依次從第6行往前倒推5年，第6行為申報(bào)年度。如申報(bào)年度為2010年，則往前推的5個(gè)年度分別是2009年、2008年、2007年、2006年、2005年，分別填入第五年、第四年、第三年、第二年和第一年。

  《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。原《企業(yè)所得稅暫行

  條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不足的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，這5

  年內(nèi)無(wú)論盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。這里包含兩層意思：一是虧損彌補(bǔ)期必須自虧損年度的下一個(gè)年度起連續(xù)5年不間斷計(jì)算;二是連續(xù)發(fā)生年度虧

  損，自第一個(gè)虧損年度起，先虧先補(bǔ)，按順序連續(xù)計(jì)算虧損彌補(bǔ)期限。

  (二)第2列“盈利額或虧損額”：填報(bào)主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額(虧損額以“-”表示)。

  根據(jù)《關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào)文件明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢

  查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額

  的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。本規(guī)定自2010年12月1日起執(zhí)行，同時(shí)規(guī)定，以前(含2008年以前)沒(méi)有處理的事項(xiàng)按此規(guī)定執(zhí)行。

  (三)第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額，以及按照稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按照獨(dú)立納稅人計(jì)算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額(以“-”表示)。

  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))文件規(guī)定，企業(yè)符合特殊重組的條件，可以享受特殊重

  組的稅收優(yōu)惠。企業(yè)重組符合規(guī)定條件的，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取

  得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼?？捎珊喜?/p>

  企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。同時(shí)規(guī)定，本通知自2008年1月

  1日起執(zhí)行。

  (四)第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”：填報(bào)第2列和第3列的合計(jì)數(shù)。

  (五)第5列至第9列“以

  前年度虧損彌補(bǔ)額”：填報(bào)本年以前的各虧損年度已彌補(bǔ)虧損額，其中第9列為合計(jì)數(shù)。年度為盈利的，即該行的第4列為正數(shù)，則該行的第5列至8列數(shù)據(jù)為空。

  如項(xiàng)目“第一年”為虧損年度，即第1行4列為負(fù)數(shù)，則1行5列、6列、7列8列和第1行10列分別反映該虧損年度在以后5年的彌補(bǔ)虧損額;如項(xiàng)目“第二

  年”為虧損年度，即2行4列為負(fù)數(shù)，則第2行6列、7列、8列和2行10列，分別反映該虧損年度在以后4年的彌補(bǔ)虧損額，尚未彌補(bǔ)的虧損可急轉(zhuǎn)下一個(gè)年度

  彌補(bǔ);如項(xiàng)目“第三年”為虧損年度，即3行4列為負(fù)數(shù)，則第3行7列、8列和3行10列，分別反映該虧損年度在以后的得彌補(bǔ)虧損額，尚未彌補(bǔ)的虧損可結(jié)轉(zhuǎn)

  下一個(gè)年度彌補(bǔ)，依次類(lèi)推。

  (六)第10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：本列第1行至第5行填報(bào)本年以前年度的虧損在本年

  的可彌補(bǔ)金額，本年的主表第23行“納稅調(diào)整后所得”不足彌補(bǔ)的，按虧損年度的順序彌補(bǔ)。本列6行“本年度可彌補(bǔ)的以前年度虧損額”等于本列1行至5行的

  合計(jì)數(shù)，該合計(jì)數(shù)不得超過(guò)本年的第6行第4列的填報(bào)數(shù)(即主表第23行加本年合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入的可彌補(bǔ)虧損額)。

  (七)第11列

  “可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：本列第2行至第5行填報(bào)前4個(gè)年度的虧損額被本年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表中第23行“納稅調(diào)整后所得”的數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)

  后，各虧損年度仍未彌補(bǔ)完的虧損額。由于“第一年”的虧損額在《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》中已經(jīng)反映了后5年的彌補(bǔ)情況，因此，該年度即使有尚未彌補(bǔ)的

  虧損額，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)彌補(bǔ)，即11列1行不得填寫(xiě)數(shù)據(jù)。同樣，如果“本年”為盈利年度，因此，11列6行也不填數(shù)據(jù)。第11列7行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后

  年度彌補(bǔ)的虧損額”填報(bào)第11列第2行至第6行的合計(jì)數(shù)。

  企業(yè)在什么情況下要交所得稅，如果虧損還要交所得稅嗎

  只要企業(yè)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，就要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。如果虧損就不需要交所得稅。

  企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。

  企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

  居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

  企業(yè)所得稅條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接耗費(fèi)和各項(xiàng)間接費(fèi)用。費(fèi)用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失等。除此以外，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按照稅收規(guī)定予以調(diào)整。企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目除成本、費(fèi)用和損失外，稅收有關(guān)規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的扣除項(xiàng)目。

  企業(yè)一直虧損但是有交的所得稅年報(bào)如何填?企業(yè)虧損不代表所得稅可以不交，但是否能夠在繳納所得稅上有優(yōu)惠，如果對(duì)此內(nèi)容存在不懂的地方，現(xiàn)在也可以通過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)一步了解這方面的知識(shí)。