企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)稅務(wù)處理怎么做

  根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]160號)規(guī)定：

  “一、企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額?！?/p>

  根據(jù)上述規(guī)定，年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。企業(yè)未按照會(huì)計(jì)制度計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤需要按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整才能做為計(jì)算公益性捐贈(zèng)稅前扣除的基數(shù)。

  企業(yè)對外捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理

  1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》第五章第二十七條，“損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。”相應(yīng)的， 對捐贈(zèng)資產(chǎn)也是企業(yè)“非”日常或定期產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，該支出不分公益救濟(jì)性與非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，無論貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)，均在“營業(yè)外支出”科目核算，即不管稅法如何界定，會(huì)計(jì)處理都作為企業(yè)的支出在當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤中扣除。

  2、對外捐贈(zèng)引起企業(yè)的庫存商品等資產(chǎn)的流出事項(xiàng)(雖然稅法是作為視同銷售處理)并不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號—收入》中銷售收入確認(rèn)的五個(gè)條件，企業(yè)不會(huì)因?yàn)榫栀?zèng)增加現(xiàn)金流量，也不會(huì)增加企業(yè)的利潤。因此會(huì)計(jì)核算不作銷售處理，而是按成本轉(zhuǎn)賬。

  3、涉及捐出固定資產(chǎn)應(yīng)首先通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，對捐出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，發(fā)生的清理費(fèi)用，相關(guān)稅費(fèi)等進(jìn)行歸集，最后將其余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”的借方。

  4、如果企業(yè)對捐出資產(chǎn)已計(jì)提了減值準(zhǔn)備的，捐出資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算還必須同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

  如果企業(yè)以庫存現(xiàn)金或銀行存款捐贈(zèng)，也直接作為營業(yè)外支出處理。這里需要說明的是，不論企業(yè)是直接捐贈(zèng)給慈善總會(huì)、紅十字會(huì)等非盈利組織或縣級以上政府部門，還是捐贈(zèng)給其他有關(guān)單位或個(gè)人，其會(huì)計(jì)處理都是一樣的。。所不同的是對于符合《企業(yè)所得稅法》有關(guān)捐贈(zèng)資產(chǎn)扣除規(guī)定部分，即規(guī)定所進(jìn)行的捐贈(zèng)額在年度利潤的12%以內(nèi)的，可以稅前列支。

  企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)稅務(wù)處理怎么做?如果對于公益性捐贈(zèng)的稅務(wù)處理有疑問，不知道怎么做的話應(yīng)該要通過會(huì)計(jì)學(xué)堂進(jìn)一步的了解，讓自己提高對于企業(yè)所得稅的申報(bào)的認(rèn)識(shí)，避免做錯(cuò)而產(chǎn)生差異。