企業(yè)收取的租金收入所得稅如何處理

  根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。另外，財(cái)稅〔2016〕36號文件附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第九條規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

  該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅：3150000÷(1+5%)×5%=150000(元)。

  會(huì)計(jì)處理如下：

  借：銀行存款 3150000

  貸：預(yù)收賬款 3000000

  應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅  150000

  根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條及實(shí)施條例第十九條規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

  該企業(yè)每月確認(rèn)收入：3150000÷(1+5%)÷3÷12=83333.33(元)。

  會(huì)計(jì)處理如下：

  借：預(yù)收賬款 83333.33

  貸：其他業(yè)務(wù)收入 83333.33。

  企業(yè)提前一次性收取的跨年度租金收入，如何所得稅處理

  企業(yè)所得稅法實(shí)施條例條十九條：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

  國稅函「2010」79號：一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問題根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

  所以按合同約定收取的跨年度的租金收入，可以在收取一次確認(rèn)收入，也可以在租賃期內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)收入。

  關(guān)于企業(yè)收取的租金收入所得稅如何處理的內(nèi)容如上，根據(jù)租金收入在企業(yè)的類型不同，其所得稅的處理也是有差別，具體要結(jié)合企業(yè)實(shí)際類型來看。關(guān)于所得稅方面內(nèi)容處理，會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)也有詳細(xì)內(nèi)容介紹。