業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算基數(shù)如何確定

答：稅法規(guī)定納稅發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的0.5%；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的0.3%.

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)并試行新修訂的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的通知（國稅發(fā)[1998]190號）填報(bào)說明中規(guī)定：“1.第1行‘銷售（營業(yè)）收入’：填報(bào)從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入單獨(dú)反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入。

2.第2行‘銷售退回’：填報(bào)已確認(rèn)為收入并已在‘銷售（營業(yè)）收入’中反映的銷售（營業(yè)）收入退回。

3.第3行‘折扣與折讓’：填報(bào)包括在‘銷售（營業(yè)）收入’中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓?！?br/>

根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第4行的內(nèi)容，銷售（營業(yè)）收入凈額（1—2—3），即銷售（營業(yè)）收入凈額＝銷售（營業(yè)）收入－銷售退回－折扣與折讓

根據(jù)上述規(guī)定，用于計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)的銷售（營業(yè)）收入凈額是指從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入單獨(dú)反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入，扣除銷售折讓、銷貨退回等各項(xiàng)支出后的收入額。

新所得稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為60%剩下的40%如何處理？

答：一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%可稅前扣除，那剩下的40%在年度所得稅匯算清繳時(shí)作納稅調(diào)整。

根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0.5％。

即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)得以稅前扣除，既先要滿足60％發(fā)生額的標(biāo)準(zhǔn)，又最高不得超過當(dāng)年銷售收入0.5％的規(guī)定。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除基數(shù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》(國稅發(fā)[2015]56號)進(jìn)一步明確，自2015年7月1日起，《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(試行)》規(guī)定廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等扣除的計(jì)算基數(shù)均為申報(bào)表主表銷售(營業(yè))收入。

銷售(營業(yè))收入按照會計(jì)制度核算的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的視同銷售收入三部分組成。

三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指企業(yè)在經(jīng)營管理等活動中用于接待應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用，主要包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用，例如招待飯費(fèi)、招待用煙茶、交通費(fèi)等。

新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用，會計(jì)制度規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算基數(shù)如何確定都在本文中給大家整理出來了，那么小編關(guān)于問題“業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算基數(shù)如何確定？”就介紹到這里。如果還有其他關(guān)于企業(yè)的財(cái)務(wù)問題，可以咨詢我們會計(jì)學(xué)堂的在線老師，可以直接在線向我們聯(lián)系。會計(jì)學(xué)堂的老師們會給大家一一解答疑問。