企業(yè)所得稅賬務(wù)處理常見情況

答：一、按月(季)預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。?

1、按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄：?

借：所得稅費用? 

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅?

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅?

貸：銀行存款

2、年終按自報應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳，計算出全年應(yīng)納所得稅額，減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額，編制會計分錄：?

借：所得稅費用 

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅

3、繳納年終匯算應(yīng)繳稅款時，編制會計分錄：?

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅?

貸：銀行存款

4、年度匯算清繳，計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄：?? 

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收多繳所得稅款?????????

貸：所得稅費用

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時，編制會計分錄：??

借：銀行存款?????????

貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收多繳所得稅款

對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時，在下年度編制會計分錄：?借：所得稅費用???????

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

二、對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理?

1、企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄：??

借：利潤分配—未分配利潤???

貸：以前年度損益調(diào)整??

2、本年未進(jìn)行結(jié)賬時，編制會計分錄：??

借：以前年度損益調(diào)整???

貸：本年利潤

三、所得稅減免的會計處理

企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，不作稅務(wù)會計處理；政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實行先征后退的原則。在計繳所得稅時，按上述有關(guān)會計處理編制會計分錄，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄：?

借：銀行存款???

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅??

將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積：??

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅?????

貸：資本公積

四、企業(yè)清算所得稅的會計處理 　　

清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營活動終止，依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù)，分配剩余財產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 　　

1、對清算所得計算應(yīng)繳所得稅和繳納稅款時，編制會計分錄： 　　

借：所得稅費用 　　　　

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅 　　

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅 　　　　

貸：銀行存款 　　

2、將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時，編制會計分錄： 　　

借：清算所得 　　　　

貸：所得稅費用　　

在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧＜{稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性捐贈。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

對于企業(yè)所得稅賬務(wù)處理常見情況的問題，小編已經(jīng)分享完畢。大家在看完之后都清楚了沒有?作為納稅人，我們確實是應(yīng)該多多了解掌握稅務(wù)的知識，這也是和我們息息相關(guān)的。如果您覺得會計學(xué)堂是個不錯的平臺的話，也可以推薦給您身邊的小伙伴，我們有專業(yè)的講師與優(yōu)質(zhì)的資源，還有一群志同道合的朋友，如果您來，我們可以共同學(xué)習(xí)，一起成長。