年度匯算清繳對(duì)預(yù)繳稅款的涉稅處理怎么做

  年度匯算清繳時(shí)，如果應(yīng)補(bǔ)繳稅款，對(duì)未繳足的差額應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：

  借：以前年度損益調(diào)整

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

  借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

  貸：銀行存款

  如果多預(yù)繳了稅款，對(duì)多繳部分應(yīng)當(dāng)沖回，并且可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退回或抵減下期應(yīng)納稅額。

  以下舉個(gè)例子對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行解釋?zhuān)?/p>

  【案例】

  某企業(yè)2009年經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，按上年應(yīng)納稅額季度平均數(shù)，每季預(yù)繳15萬(wàn)元，2010年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)確定全年應(yīng)納稅所得額為320萬(wàn)元，那么，企業(yè)2009年預(yù)繳及2010年匯算清繳時(shí)，應(yīng)該怎樣做相應(yīng)的涉稅處理呢?

  【分析】

  企業(yè)每季度預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄為：

  借：所得稅費(fèi)用 15

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 15

  借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 15

  貸：銀行存款 15

  年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款為：320×25%-15×4=20萬(wàn)元，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄為：

  借：以前年度損益調(diào)整 20

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 20

  若匯算清繳時(shí)確定的應(yīng)納稅所得額為220萬(wàn)元，應(yīng)沖回的稅款為：15×4-220×25%=5萬(wàn)元，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為：

  借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5

  貸：以前年度損益調(diào)整 5

  經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退回多繳稅款時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：

  借：銀行存款 5

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5

  小微企業(yè)預(yù)繳，匯算清繳時(shí)如何做稅務(wù)處理

  查賬征收的小微企業(yè)：①上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，②且年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的

  本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，停止享受其中的減半征稅政策。

  本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度/月份平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

  定率征稅的小微企業(yè)：上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。

  定額征稅的小微企業(yè)：由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收，無(wú)需再報(bào)送資料備案。

  本年度新辦的小微企業(yè)：預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

  小微企業(yè)匯算清繳

  1.預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的年度申報(bào)情況，結(jié)合實(shí)際，幫助小型微利企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。

  2.預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過(guò)規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

  在面對(duì)年度匯算清繳對(duì)預(yù)繳稅款的涉稅處理怎么做難題的時(shí)候，如果你還是有不懂的地方，希望能夠完整、深入的了解年度匯算清繳的涉稅處理的內(nèi)容，建議你可以通過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)堂直接咨詢老師。